Закон Бекхема в Іспанії: Фіксована Податкова Ставка для Нових Резидентів

Що таке закон Бекхема?

Закон Бекхема — неофіційна назва спеціального податкового режиму в Іспанії, який дає змогу новим податковим резидентам сплачувати фіксовану ставку 24% на доходи з іспанських джерел замість стандартної прогресивної шкали, що сягає 47%. Офіційно — «спеціальний режим для переміщених працівників» («Régimen especial de trabajadores desplazados»). Він закріплений у статті 93 Закону 35/2006 (Закон про податок на доходи фізичних осіб Іспанії, IRPF) і регулюється Королівським декретом 687/2005 із подальшими змінами.

Прізвисько режиму походить від Девіда Бекхема, який став одним із найвідоміших бенефіціарів, перейшовши до «Реал Мадрида» 2003 року. Тоді режим поширювався і на спортсменів, що дало Бекхему змогу платити суттєво нижчу за стандартну ставку. Режим запровадили, щоб залучати іноземні таланти до Іспанії, і, попри помітні реформи (включно з виключенням спортсменів від 2015 року), він залишається одним із найпривабливіших податкових стимулів у Європі для професіоналів, що переїжджають.

Для тих, хто переїжджає до Іспанії на роботу — найманим працівником, директором компанії, самозайнятим спеціалістом чи цифровим кочівником — закон Бекхема потенційно є найважливішим інструментом податкового планування. Економія може бути величезною: спеціаліст із річним доходом 100 000 € заощаджує приблизно 12 000–15 000 € на рік порівняно зі стандартним режимом IRPF. За повні шість років дії це 70 000–90 000 € зекономлених податків. Для громадян України зі статусом тимчасового захисту в ЄС податкове планування в країні перебування набуває особливого значення — статус тимчасового захисту дає право працювати в Іспанії, а закон Бекхема може суттєво знизити фактичне навантаження на офіційну зарплату.

Цей посібник пояснює все необхідне: хто відповідає вимогам, хто ні, як подати заявку, реальні приклади розрахунків на різних рівнях доходу, взаємодію з візою цифрового кочівника, порівняння з аналогічними режимами в інших країнах та ситуації, у яких закон Бекхема насправді невигідний.

Правова основа: стаття 93 Закону 35/2006

Розуміти правову базу важливо, бо закон Бекхема — не окремий закон, а конкретне положення в іспанському законодавстві про податок на доходи фізичних осіб. Стаття 93 Закону 35/2006 встановлює, що фізичні особи, які стали іспанськими податковими резидентами через переїзд до Іспанії, можуть обрати оподаткування за правилами податку на доходи нерезидентів (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRNR) на обмежений період, формально лишаючись податковими резидентами.

Це ключова концепція: для цілей податкових угод і обов'язків резидента ви вважаєтеся податковим резидентом Іспанії, але оподатковуєтеся як нерезидент. Цей гібридний статус створює низку потужних переваг і кілька помітних обмежень, які ми розглянемо детально.

Режим неодноразово змінювали з моменту запровадження 2004 року. Найвагоміші зміни сталися 2010 року (обмеження пільгової ставки доходом до 600 000 €), 2015 року (виключення спортсменів і поширення на директорів компаній та підприємців) і 2023 року (поширення на дистанційних працівників і власників віз цифрових кочівників у межах Закону 28/2022 — Закону про стартапи). Кожна реформа формувала чинну версію режиму, яка діє від 2024 року.

Ставка податку: фіксовані 24% — як це працює

Головна перевага проста: замість прогресивних ставок IRPF Іспанії ви сплачуєте фіксовані 24% на доходи від найманої та професійної діяльності з іспанських джерел до 600 000 € на рік. Доходи понад 600 000 € оподатковуються за ставкою 47%. Для переважної більшості бенефіціарів увесь дохід вкладається в межі 24%.

Щоб оцінити масштаб, порівняйте зі стандартними ставками IRPF на 2025–2026 роки:

Зверніть увагу на важливе: на дуже низьких доходах — приблизно нижче 17 000–18 000 € — стандартна ставка IRPF насправді нижча за 24%, особливо з урахуванням персональних мінімумів і пільг. Це одна із ситуацій, коли закон Бекхема невигідний; обговоримо її далі.

Приріст капіталу та інвестиційний дохід оподатковуються по-різному в обох режимах. За законом Бекхема приріст капіталу з іспанських джерел оподатковується за ставкою 19% на перші 6 000 €, 21% на 6 001–50 000 €, 23% на 50 001–200 000 €, 27% на 200 001–300 000 € і 28% понад 300 000 € — ті самі ставки, що й у стандартному режимі. Перевага в тому, що приріст капіталу й інвестиційний дохід з іноземних джерел узагалі не оподатковуються в Іспанії.

Тривалість: шість податкових років

Закон Бекхема застосовується до податкового року, у якому ви стали іспанським податковим резидентом, плюс наступні п'ять податкових років — усього шість фіскальних років. Іспанські податкові роки збігаються з календарними (січень — грудень).

Стратегічно обраний момент переїзду може суттєво вплинути на результат. Якщо ви переїжджаєте до Іспанії в січні 2026 року, ваш період закону Бекхема охоплює 2026–2031 — шість повних календарних років. Якщо переїжджаєте у листопаді 2026 року, перший рік (2026) охоплює лише два місяці, але ви все одно використовуєте один із шести років. Режим діє з 2026 до 2031 року незалежно від цього, але перший рік приносить лише частку потенційної вигоди.

Оптимальна стратегія очевидна: якщо ви можете обрати дату переїзду, плануйте її на початок календарного року. Переїзд у січні або лютому максимізує загальний час дії режиму. Переїзд у листопаді чи грудні марнує майже цілий рік із шестирічного права.

По завершенні шестирічного періоду ви автоматично переходите на стандартний режим IRPF. Продовження немає, поновлення немає, повторно подати заявку не можна. Коли шість років минуло, вас оподатковують як будь-якого іншого податкового резидента Іспанії. Цей перехід потребує планування — особливо якщо ваш дохід високий, бо стрибок із 24% до ефективних 37–47% значний.

Хто підпадає під дію закону Бекхема

Право на режим має чотири основні умови, і всі вони мають виконуватися одночасно:

1. Ви не були іспанським податковим резидентом протягом попередніх п'яти податкових років. Якщо ви мешкали в Іспанії (понад 183 дні на рік або з центром економічних інтересів в Іспанії) у будь-якому з п'яти податкових років до переїзду, ви не відповідаєте критеріям. Це правило не дає чинним резидентам «виїхати й повернутися» заради режиму.

2. Ваш переїзд до Іспанії обумовлений однією з наведених обставин:

• Трудовий договір з іспанською компанією або з іспанською філією іноземної компанії (найпоширеніший шлях)
• Призначення директором іспанської компанії за умови, що вам не належить 25% або більше частки в компанії (додано реформою 2015 року)
• Здійснення підприємницької діяльності в Іспанії, кваліфікованої згідно із Законом про стартапи (Закон 28/2022) — це інноваційна діяльність, схвалена ENISA
• Здійснення професійної діяльності (самозайнятість) для іспанської компанії або компаній за умови, що це більшість вашого доходу (додано реформою 2023 року)
• Дистанційна робота на іноземного роботодавця, що виконується з Іспанії — положення про «цифрових кочівників», додане Законом про стартапи

3. Ви не отримуєте доходу, що класифікується як одержаний через постійне представництво в Іспанії. Ця технічна вимога по суті означає, що ви маєте одержувати дохід як найманий працівник, директор або незалежний професіонал — не через бізнес-структуру, яка утворила б постійне представництво.

4. Дохід від найманої праці не має бути звільнений від IRNR. Ця умова рідко створює проблеми на практиці, але технічно означає: якщо ваш дохід раптом був би звільнений за правилами податку на доходи нерезидентів, використати закон Бекхема для такого доходу не можна.

Розширення для цифрових кочівників (з 2023 року)

Розширення 2023 року через Закон про стартапи стало переломним. До цього закон Бекхема був практично обмежений людьми з іспанським трудовим договором. Розширення відкрило двері трьом новим категоріям: дистанційним працівникам, найнятим іноземними компаніями, фрилансерам, які працюють з іспанськими клієнтами, і підприємцям, що запускають кваліфіковані стартапи. Для зростаючої спільноти професіоналів, не прив'язаних до місця, це перетворило Іспанію з податково непривітної країни на один із найпривабливіших варіантів Європи.

Хто НЕ підпадає

Професійні спортсмени. Від реформи 2015 року (Королівський декрет-закон 3/2014, дійсний від січня 2015 року) професійні атлети та спортсмени прямо виключені з-під дії закону Бекхема. Це була політично вмотивована зміна — суспільне обурення тим, що футболісти платять частку від ставки звичайних працівників, спонукало до реформи. Іронія в тому, що закон і досі носить ім'я Бекхема, попри те, що людина в його становищі більше не зможе ним скористатися.

Будь-хто, хто був податковим резидентом Іспанії в попередні п'ять років. Без винятків. Навіть один рік податкового резидентства в межах п'яти років до запланованого переїзду дискваліфікує.

Самозайняті спеціалісти, більшість доходу яких не з іспанських джерел. Якщо ви фриланситe переважно для клієнтів поза Іспанією і хочете жити в Іспанії, нюанси тонкі. Положення Закону про стартапи вимагають, аби робота виконувалася «для» іспанської компанії або щоб ви працювали дистанційно на іноземного роботодавця з дозволом. Чисті фрилансери зі змішаною глобальною клієнтурою можуть мати труднощі з відповідністю вимогам, якщо не вибудують роботу під ці вимоги.

Директори компаній із часткою 25% і більше. Якщо ви володієте чвертю або більше компанії, у раді директорів якої ви входите, ви виключені. Це не дозволяє власникам-керівникам просто призначати себе директорами для доступу до режиму.

Як подати заявку: процедура Modelo 149

Заявку подають за формою Modelo 149 (Comunicación de la opción, renuncia o exclusión del régimen especial). Її потрібно подати в Agencia Tributaria (Податкове агентство Іспанії, AEAT) протягом шести місяців із дати реєстрації в іспанській системі соцстрахування або початку робочої діяльності в Іспанії — залежно від того, що настане раніше.

Цей строк суворий. Якщо пропустите шестимісячне вікно, право подати заявку за законом Бекхема для цього переїзду до Іспанії втрачається повністю. Ні апеляції, ні продовження, ні другого шансу. Це найпоширеніша помилка, і вона незворотна.

Покрокова часова шкала подання

1. До переїзду: підтвердьте, що ви не були іспанським податковим резидентом у попередні п'ять податкових років. Зберіть документи, що засвідчують ваше попереднє податкове резидентство в іншій країні (декларації, довідки про резидентство, трудові записи).
2. Прибудьте до Іспанії й отримайте NIE (Número de Identidad de Extranjero). Це ваш ідентифікаційний номер іноземця, потрібний для всіх податкових та адміністративних питань. NIE можна оформити в іспанському консульстві у вашій країні до переїзду або в Oficina de Extranjería в Іспанії.
3. Зареєструйтеся в системі соцстрахування або розпочніть кваліфіковану робочу діяльність. Із цієї дати починається відлік шести місяців.
4. Підготуйте Modelo 149. Форма вимагає особистих даних, NIE, відомостей про вашу трудову чи професійну діяльність і декларації про відповідність вимогам. Підтверджувальні документи: трудовий договір, реєстрація в соцстрахуванні та докази нерезидентства в Іспанії протягом попередніх п'яти років.
5. Подайте Modelo 149 до AEAT. Це можна зробити електронно з цифровим сертифікатом або особисто в офісі AEAT. Електронне подання потребує certificado digital або Cl@ve PIN.
6. Отримайте підтвердження. AEAT розгляне вашу заявку та винесе рішення — зазвичай протягом одного-двох місяців. У разі схвалення вас реєструють у спеціальному режимі від податкового року прибуття.
7. Подавайте річну декларацію за формою Modelo 151 (замість стандартної Modelo 100, що використовується для звичайного IRPF). Це важливо: бенефіціари закону Бекхема подають іншу декларацію, ніж звичайні резиденти.

Процес зрозумілий, але вимагає уваги до деталей. Податковий консультант, обізнаний із режимом (gestor fiscal або asesor fiscal), зазвичай бере 300–800 € за повне оформлення заявки Modelo 149. З огляду на ставки — потенційно 70 000+ € сукупної економії за шість років — це не та сфера, де варто заощаджувати на професійній допомозі.

Переваги, окрім фіксованої ставки

Фіксовані 24% — головний заголовок, але кілька інших переваг роблять режим закону Бекхема ще привабливішим:

Оподатковуються лише доходи з іспанських джерел. За стандартним режимом IRPF іспанські податкові резиденти оподатковуються на світовий дохід — кожне євро, зароблене будь-де у світі. За законом Бекхема оподатковується лише дохід, отриманий в Іспанії. Іноземні орендні доходи, іноземні дивіденди, іноземні відсотки й іноземний приріст капіталу — усе звільнено від іспанського податку (з одним винятком, наведеним нижче). Для тих, у кого міжнародні інвестиції, нерухомість за кордоном або пасивний дохід з іноземних джерел, лише це звільнення може зекономити тисячі.

Виняток: іноземний дохід від найманої праці. Якщо ви отримуєте дохід від найманої праці від іноземного роботодавця за роботу, виконану поза Іспанією, такий дохід оподатковується в Іспанії за законом Бекхема, але за фіксованою ставкою 24%. Цей виняток не дає штучно розділяти зайнятість між іспанським та іноземним договорами, щоб повністю уникнути податку.

Немає обов'язку щодо податку на багатство. Бенефіціари закону Бекхема для цілей податку на стан вважаються нерезидентами. Іспанський Impuesto sobre el Patrimonio застосовує прогресивні ставки 0,2–3,5% на чисті активи понад приблизно 700 000 € (поріг різниться залежно від автономної спільноти). За законом Бекхема податком на стан оподатковуються лише активи, розміщені в Іспанії, і поріг застосовується лише до них. Іноземні активи — банківські рахунки, інвестиції, нерухомість за кордоном — повністю виключені.

Немає обов'язку подавати Modelo 720. Іспанські податкові резиденти зобов'язані подавати Modelo 720 (Declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero) щодо всіх іноземних активів вартістю понад 50 000 € у будь-якій із трьох категорій: банківські рахунки, цінні папери та нерухомість. Штрафи за недотримання знижено після рішення Суду ЄС 2022 року, але обов'язок звітувати лишається обтяжливим. Бенефіціари закону Бекхема, які вважаються нерезидентами для цих цілей, повністю звільнені від Modelo 720.

Немає обов'язку подавати Modelo 721. Аналогічно, нова форма Modelo 721 (для іноземних криптоактивів) не застосовується до бенефіціарів закону Бекхема.

Спрощена податкова декларація. Подавання Modelo 151 замість Modelo 100 загалом простіше, з меншою кількістю додатків і меншою складністю в частині звітування про іноземні доходи.

Недоліки й обмеження

Закон Бекхема не позбавлений мінусів, і для декого це робить його хибним вибором:

Немає персональних знижок чи пільг. За стандартним режимом IRPF платники податку користуються персональним мінімумом (mínimo personal y familiar), вирахуваннями за іпотечними відсотками для основного житла (поступово скасовуються, але в деяких випадках ще діють), вирахуваннями за пенсійними внесками, благодійністю та регіональними знижками. За законом Бекхема жодне з цього не діє. Фіксована ставка 24% застосовується до валового доходу без знижень.

Немає пільг за податковими угодами. Це критично важливий і часто хибно зрозумілий момент. Хоча ви — податковий резидент Іспанії, ви оподатковуєтеся за правилами IRNR (нерезидентів). Угоди про уникнення подвійного оподаткування між Іспанією та іншими країнами зазвичай поширюються лише на резидентів за стандартним режимом. На практиці це означає можливе подвійне оподаткування на певних потоках доходу — особливо пенсії, роялті та відсотки, утримувані біля джерела. Ви не можете отримати в Іспанії податковий кредит за іноземні податки, сплачені з доходу, який також оподатковується в Іспанії.

Не можна зарахувати іноземні податкові кредити. У зв'язку з попереднім: якщо у вас є дохід із країни, що утримує податок біля джерела (наприклад, утримання податку на дивіденди з країни, де у вас є акції), ви не можете зарахувати цей іноземний податок проти іспанських зобов'язань. За стандартним IRPF система deducciones por doble imposición internacional дозволила б зарахувати цей іноземний податок. За законом Бекхема такого заліку немає.

Вища ставка для низьких доходів. Для доходів нижче приблизно 17 000–18 000 € на рік стандартний режим IRPF дає нижчу ефективну ставку, ніж фіксовані 24% — завдяки персональним мінімумам і ставці 19% на перші 12 450 €. Це робить режим непотрібним для людей із низьким доходом.

Можливі ускладнення з країною походження. У деяких країн (особливо Нідерландів і Німеччини) складні взаємодії податкових угод із режимом закону Бекхема. Оскільки ви технічно резидент, оподатковуваний за нерезидентськими правилами, податковий орган вашої країни може вважати, що угода застосовується не повністю, що може спричинити суперечки про подвійне оподаткування за окремими видами доходу.

Потрібне планування виходу. Коли шестирічний період добігає кінця, перехід до повних ставок IRPF вимагає планування. Якщо ваш дохід 100 000 €, гранична ставка стрибає з 24% до приблизно 45%. Цей обрив потребує згладжування — можливо, через таймінг бонусів, реструктуризацію компенсаційних пакетів або інші правомірні заходи планування.

Реальні приклади розрахунків: скільки ви насправді економите?

Цифри розповідають справжню історію. Нижче — три приклади порівняння податкових зобов'язань за законом Бекхема зі стандартним режимом IRPF на 2025–2026 роки. Усі приклади передбачають лише дохід від найманої праці з іспанських джерел, одинокого платника, без дітей, без інших доходів і зі стандартними вже відрахованими внесками до соцстрахування.

Приклад 1: річна зарплата 60 000 €

При доході 60 000 € закон Бекхема дає скромну економію. Реальна вигода на цьому рівні походить від звільнення іноземних доходів та активів, а не від різниці у ставках як такій.

Приклад 2: річна зарплата 100 000 €

При 100 000 € економія стає дуже відчутною. За шість років ви залишаєте собі додаткові 56 424 €. Якщо у вас також є іноземні інвестиційні доходи чи дохід від нерухомості, які не оподатковуються, реальна вигода ще вища.

Приклад 3: річна зарплата 150 000 €

При 150 000 € закон Бекхема економить майже 20 000 € на рік — близько 120 000 € за повні шість років. Для високооплачуваних спеціалістів це гроші, що змінюють життя. Вони можуть профінансувати купівлю нерухомості, побудувати суттєвий інвестиційний портфель або просто забезпечити помітно вищу якість життя в Іспанії.

Віза цифрового кочівника + закон Бекхема: ідеальна комбінація

Іспанська віза цифрового кочівника (Visado para teletrabajo de carácter internacional), запроваджена Законом про стартапи (Закон 28/2022) у січні 2023 року, створила правову базу для дистанційних працівників, найнятих іноземними компаніями, аби жити та працювати в Іспанії. Подальше поширення закону Бекхема на цих працівників створило те, що чимало податкових консультантів називають найпривабливішою комбінацією в європейському оподаткуванні.

Ось як це працює: ви подаєте заявку на візу цифрового кочівника, яка надає легальне проживання й дозвіл на роботу в Іспанії на строк до п'яти років (початкова віза на один рік, із подальшим продовженням до трирічного дозволу на проживання, а потім ще на два роки). Як власник візи цифрового кочівника, що працює на іноземного роботодавця, ви відповідаєте критеріям закону Бекхема. Далі ви подаєте заявку на закон Бекхема впродовж шести місяців із моменту початку робочої діяльності в Іспанії. Для громадян України зі статусом тимчасового захисту в ЄС цей маршрут особливо актуальний: тимчасовий захист сам по собі дає право працювати в Іспанії, а віза цифрового кочівника пропонує сталіший довгостроковий шлях із доступом до податкового режиму.

Результат: ви платите лише 24% фіксованого податку з зарплати від іноземного роботодавця, а будь-який інший іноземний дохід (інвестиції, оренда нерухомості, приріст капіталу) повністю звільнений від іспанського податку. Немає податку на багатство з іноземних активів, немає обов'язку звітувати за Modelo 720, а процес подання декларації спрощено.

Порівняйте з ситуацією до 2023 року, коли дистанційний працівник, що переїжджав до Іспанії, оподатковувався б за стандартним IRPF на світовий дохід за ставками до 47%, плюс податок на стан, плюс обов'язок щодо Modelo 720. Різниця перетворювальна.

Ключові вимоги до візи цифрового кочівника:

• Ви маєте бути найнятими або мати професійні відносини з іноземною компанією щонайменше три місяці до подання заявки (або підтвердити суттєвий дохід від іноземної компанії)
• Іноземна компанія не повинна мати постійного представництва в Іспанії
• Ви маєте довести, що ваша робота може виконуватися дистанційно
• Потрібне приватне медичне страхування, що покриває Іспанію
• Ви маєте відповідати мінімальним вимогам щодо доходу (приблизно 200% іспанської мінімальної зарплати, близько 2 520 € на місяць у 2025–2026 роках)
• Чиста судимість

Практична порада: спершу подайте заявку на візу цифрового кочівника, а потім — на закон Бекхема, щойно отримаєте NIE і розпочнете робочу діяльність в Іспанії. Це два окремі процеси: один — міграційний, ним опікується Unidad de Grandes Empresas або консульство, інший — податковий, ним опікується AEAT. Але за правильної послідовності вони працюють як одне ціле.

Порівняння з іншими європейськими режимами фіксованого податку

Закон Бекхема існує не у вакуумі. Декілька європейських країн пропонують спеціальні податкові режими для прибуваючих резидентів. Ось як вони порівнюються станом на 2026 рік:

Португалія NHR (Non-Habitual Resident) — закрито

Португальський режим NHR, що пропонував фіксовану ставку 20% на дохід від найманої праці в Португалії від «видів діяльності з високою доданою вартістю» і звільнення на більшість іноземних доходів, був одним із головних конкурентів Іспанії. Уряд Португалії закрив програму NHR для нових заявників з січня 2024 року. Чинні бенефіціари зберігають статус на повні десять років, але нові заявки не приймаються. Португалія запровадила обмеженіший замінник (IFICI), орієнтований на конкретні наукові та технологічні ролі, набагато стриманіший за оригінальний NHR.

Для нових переселенців це робить закон Бекхема фактично найкращим варіантом на Піренейському півострові. Ставка 24% дещо вища за колишні португальські 20%, але іспанський режим відкритий, а португальський — ні.

Італія — фіксований податок (Regime dei Neo-Residenti)

Італія пропонує фіксований податок 100 000 € на рік на всі іноземні доходи для нових резидентів, які не були податковими резидентами Італії щонайменше дев'ять із попередніх десяти років. Додаткові члени сім'ї включаються за 25 000 € кожен. Доходи з італійських джерел оподатковуються за стандартними прогресивними ставками (до 43% плюс регіональні та муніципальні надбавки).

Італійський режим структурно відрізняється від іспанського закону Бекхема. Італія стягує фіксовану суму незалежно від обсягу іноземного доходу, а Іспанія повністю звільняє іноземний дохід від податку. Італія оподатковує італійський дохід за звичайними ставками, а Іспанія застосовує фіксовані 24% до доходу з іспанських джерел. Для людей із дуже високим іноземним доходом (понад 1 млн €) італійська стеля у 100 000 € може бути привабливою. Для більшості спеціалістів із доходом 60 000–200 000 € закон Бекхема дає кращий загальний результат, бо знижує ставку податку на дохід, який ви фактично отримуєте в Іспанії.

Греція: фіксована ставка 7% на іноземний дохід

Греція пропонує фіксовану ставку 7% на весь іноземний дохід для пенсіонерів, які переносять податкове резидентство до Греції, зобов'язуються проводити там щонайменше 183 дні на рік і переказувати щороку щонайменше 40 000 € іноземного доходу на рахунок у грецькому банку. Цей режим спеціально розроблено для пенсіонерів, які отримують пенсії та інвестиційні доходи з-за кордону. Доходи з грецьких джерел оподатковуються за стандартними прогресивними ставками.

Для пенсіонерів, що живуть на іноземні пенсії й інвестиції, грецька ставка 7% — найнижча у Європі та переважає закон Бекхема. Але вона обмежена пенсіонерами — не застосовується до працюючих спеціалістів. Для працюючих професіоналів закон Бекхема залишається релевантнішим.

Порівняльна таблиця

Коли закон Бекхема НЕ вартий того

Закон Бекхема не універсально вигідний. Ось конкретні ситуації, коли вибір цього режиму реально коштує грошей або створює проблеми:

Низький дохід (приблизно нижче 24 000 €). На таких рівнях стандартний IRPF із персональним мінімумом і нижчою стартовою ставкою 19% дає нижчу ефективну ставку, ніж фіксовані 24%. Якщо ви маєте скромну зарплату в Іспанії, закон Бекхема змушує платити більше податку, а не менше.

Суттєвий іноземний дохід від найманої праці з утриманням біля джерела. Якщо ви отримуєте дохід від найманої праці з країни, яка утримує податок біля джерела, і не можете отримати кредит у Іспанії за режимом Бекхема, ви стикаєтеся з подвійним оподаткуванням. Наприклад, при іноземному доході 30 000 € з 15% утриманням у країні-джерелі (4 500 €) і 24% іспанського податку на той самий дохід (7 200 €), ваш сукупний податок — 11 700 €, ефективна ставка 39%. За стандартним IRPF ви могли б зарахувати 4 500 € іноземного податку, знизивши іспанські зобов'язання та загальну ставку.

Великі пенсійні внески. Якщо ви робите суттєві внески до іспанського пенсійного плану, стандартний режим IRPF дозволяє вирахувати до 1 500 € на рік (або більше у деяких схемах із внесками роботодавця) з бази оподаткування. За законом Бекхема цей виняток не діє. Для високооплачуваних на граничній ставці 37–45% пенсійні вирахування за стандартним режимом можуть коштувати 555–675 € на рік. Цього самого навряд чи вистачить, аби перекрити вигоди закону Бекхема для високооплачуваних, але в поєднанні з іншими втраченими знижками це може зрушити розрахунок для тих, хто заробляє 50 000–70 000 €.

Значні благодійні пожертви. Стандартний режим IRPF пропонує щедрі знижки на благодійні внески — зазвичай 80% на перші 250 € і 40% на суми понад (з підвищеними ставками для регулярних пожертв). Якщо ви робите вагомі благодійні внески, втрачена знижка за законом Бекхема — ще один чинник для оцінки.

Складнощі з податковими угодами. Якщо ваша ситуація включає доходи з кількох країн і покладається на положення угод для усунення подвійного оподаткування, виключення бенефіціарів закону Бекхема з пільг угод може створити більше проблем, ніж розв'язати. Це особливо актуально для людей із пенсійними доходами з Великої Британії, Нідерландів чи Скандинавії, де положення угод чітко регулюють оподаткування пенсій.

Чек-лист подання та поширені помилки

На основі найпоширеніших помилок, які бачать податкові консультанти, що супроводжують заявки за законом Бекхема:

Робіть:

• Подайте заявку впродовж шести місяців — це помилка номер один, і вона фатальна
• Отримайте NIE одразу після прибуття до Іспанії
• Оперативно зареєструйтеся в системі соцстрахування
• Зберігайте всі документи про податкове резидентство в попередній країні за п'ять років до переїзду
• Найміть податкового консультанта, що спеціалізується на законі Бекхема — у загальних бухгалтерів часто бракує специфічної експертизи
• Поінформуйте роботодавця про режим, щоб він застосовував правильні ставки утримання (24% замість стандартного прогресивного)
• Подавайте Modelo 151 (а не Modelo 100) для річної декларації
• Плануйте вихід із режиму — починайте готуватися за два-три роки до завершення шестирічного періоду

Не робіть:

• Не вважайте, що режим діє автоматично — потрібно активно подати Modelo 149
• Не подавайте Modelo 720 або Modelo 721 під час дії режиму — ви звільнені, а їхнє подання може спричинити плутанину щодо вашого статусу
• Не забувайте декларувати дохід з іспанських джерел від усіх джерел — режим звільняє іноземний дохід, але вимагає повної звітності щодо іспанського
• Не ігноруйте перехід до стандартного IRPF наприкінці шестирічного періоду
• Не намагайтеся «перезапустити» режим, виїжджаючи з Іспанії та повертаючись — вимога п'ятирічного нерезидентства означає, що вам довелося б виїхати на повні п'ять податкових років, перш ніж потенційно подати заявку знову

Поширені запитання

Чи може подати заявку мій(моя) чоловік/дружина? Так, якщо чоловік/дружина самостійно відповідає критеріям — має власну кваліфіковану робочу діяльність в Іспанії. Непрацюючий чоловік/дружина не може отримати доступ до закону Бекхема лише тому, що партнер відповідає вимогам. Утім, якщо обоє з подружжя працюють за наймом або є самозайнятими в Іспанії, кожен може подати окремо.

Чи впливає закон Бекхема на покупку нерухомості? Не безпосередньо. Ви можете купувати нерухомість в Іспанії незалежно від податкового режиму. Однак закон Бекхема впливає на ваші зобов'язання щодо податку на стан (іноземні активи звільнено) і податкові обов'язки як власника (ви подаєте декларацію за рамками IRNR). Якщо купуєте нерухомість в Іспанії, ви все одно платите IBI (податок на нерухомість) і стандартний нерезидентський податок на умовний дохід від будь-якої нерухомості, що не є вашим основним житлом.

Що буде, якщо я залишу Іспанію до завершення шести років? Якщо ви залишаєте Іспанію та перестаєте бути податковим резидентом до закінчення шестирічного періоду, режим просто закінчується раніше. «Поставити на паузу» й відновити пізніше неможливо. Якщо в майбутньому повернетеся до Іспанії, доведеться знову відповідати вимозі п'ятирічної нерезидентності, перш ніж потенційно подати заявку повторно.

Чи можна перейти зі стандартного IRPF на закон Бекхема? Лише якщо ви відповідаєте всім вимогам, включно з відсутністю податкового резидентства в Іспанії в попередні п'ять років. Якщо ви вже живете в Іспанії за стандартним IRPF, перейти на закон Бекхема не можна.

Чи поетапно скасовують закон Бекхема? Станом на 2026 рік оголошених планів припинити дію режиму немає. Радше навпаки: розширення 2023 року свідчить, що іспанський уряд бачить цінність у його збереженні та поширенні. Втім, податкові режими змінюються з політичними зрушеннями, і гарантій щодо майбутньої доступності дати не можна. Найкраща стратегія — подати заявку, поки режим існує, і скористатися гарантованою шестирічною тривалістю після прийняття.

Поширені запитання

Правова основа: стаття 93 Закону 35/2006?

Розуміти правову базу важливо, бо закон Бекхема — не окремий закон, а конкретне положення в іспанському законодавстві про податок на доходи фізичних осіб. Стаття 93 Закону 35/2006 встановлює, що фізичні особи, які стали іспанськими податковими резидентами через переїзд до Іспанії, можуть обрати оподаткування за правилами податку на доходи нерезидентів (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRNR) на обмежений період, формально лишаючись податковими резидентами. Це ключова концепція: для цілей податкових угод і обов'язків резидента ви вважаєтеся податковим резидентом Іспанії, але оподатковуєтеся як нерезидент. Цей гібридний статус створює низку потужних переваг і кілька помітних обмежень, які ми розглянемо детально.

Тривалість: шість податкових років?

Закон Бекхема застосовується до податкового року, у якому ви стали іспанським податковим резидентом, плюс наступні п'ять податкових років — усього шість фіскальних років. Іспанські податкові роки збігаються з календарними (січень — грудень). Стратегічно обраний момент переїзду може суттєво вплинути на результат. Якщо ви переїжджаєте до Іспанії в січні 2026 року, ваш період закону Бекхема охоплює 2026–2031 — шість повних календарних років. Якщо переїжджаєте у листопаді 2026 року, перший рік (2026) охоплює лише два місяці, але ви все одно використовуєте один із шести років. Режим діє з 2026 до 2031 року незалежно від цього, але перший рік приносить лише частку потенційної вигоди.

Хто НЕ підпадає?

Професійні спортсмени. Від реформи 2015 року (Королівський декрет-закон 3/2014, дійсний від січня 2015 року) професійні атлети та спортсмени прямо виключені з-під дії закону Бекхема. Це була політично вмотивована зміна — суспільне обурення тим, що футболісти платять частку від ставки звичайних працівників, спонукало до реформи. Іронія в тому, що закон і досі носить ім'я Бекхема, попри те, що людина в його становищі більше не зможе ним скористатися. Будь-хто, хто був податковим резидентом Іспанії в попередні п'ять років. Без винятків. Навіть один рік податкового резидентства в межах п'яти років до запланованого переїзду дискваліфікує.

Переваги, окрім фіксованої ставки?

Фіксовані 24% — головний заголовок, але кілька інших переваг роблять режим закону Бекхема ще привабливішим: оподатковуються лише доходи з іспанських джерел. За стандартним режимом IRPF іспанські податкові резиденти оподатковуються на світовий дохід — кожне євро, зароблене будь-де у світі. За законом Бекхема оподатковується лише дохід, отриманий в Іспанії. Іноземні орендні доходи, іноземні дивіденди, іноземні відсотки й іноземний приріст капіталу — усе звільнено від іспанського податку (з одним винятком, наведеним нижче). Для тих, у кого міжнародні інвестиції, нерухомість за кордоном або пасивний дохід з іноземних джерел, лише це звільнення може зекономити тисячі.

Реальні приклади розрахунків: скільки ви насправді економите?

Цифри розповідають справжню історію. Нижче — три приклади порівняння податкових зобов'язань за законом Бекхема зі стандартним режимом IRPF на 2025–2026 роки. Усі приклади передбачають лише дохід від найманої праці з іспанських джерел, одинокого платника, без дітей, без інших доходів і зі стандартними вже відрахованими внесками до соцстрахування. Приклад 1: річна зарплата 60 000 €

ПоказникСтандартний IRPFЗакон Бекхема Валова зарплата60 000 €60 000 € Персональний мінімум-5 550 €0 € База оподаткування54 450 €60 000 € Розрахунок податку19% на перші 12 450 € = 2 365,50 €24% на наступні 7 750 € = 1 860,00 €30% на наступні 15 000 € = 4 500,00 €37% на решту 19 250 € = 7 122,50 €24% на 60 000 € = 14 400,00 € Усього податок15 848,00 €14 400,00 € Річна економія1 448 € за законом Бекхема За 6 років8 688 € загальної економії

При доході 60 000 € закон Бекхема дає скромну економію. Реальна вигода на цьому рівні походить від звільнення іноземних доходів та активів, а не від різниці у ставках як такій.