Verotuksellinen asuinpaikka Espanjassa: 183 päivän sääntö ja muuta

Miksi verotuksellinen asuinpaikka on tärkeämpi kuin luulet

Jos omistat kiinteistön Espanjassa, vietät siellä huomattavasti aikaa tai harkitset muuttoa, verotuksellinen asuinpaikka ei ole byrokraattinen yksityiskohta, jonka voit hoitaa myöhemmin. Se on yksittäinen tärkein tekijä, joka määrää, kuinka paljon veroa maksat, missä maksat sen ja mitä sinun on ilmoitettava. Jos teet virheen, edessäsi on kaksinkertainen verotus, sanktiot ja vuosien selvittelyä kahden tai useamman veroviranomaisen kanssa.

Espanjan verotuksellisen asuinpaikan säännöt ovat laajemmat kuin useimmat ulkomaalaiset olettavat. Sinun ei tarvitse asua Espanjassa kokopäiväisesti tullaksesi Espanjan verotukselliseksi asukkaaksi. Sinun ei edes tarvitse viettää siellä 183 päivää — muut kriteerit voivat vetää sinut Espanjan verojärjestelmään riippumatta siitä, kuinka monta yötä nukut espanjalaisessa sängyssä. Ja kun olet kerran Espanjan verotuksellinen asukas, olet velvollinen maksamaan veroa maailmanlaajuisista tuloista, et vain siitä, mitä ansaitset Espanjassa.

Tämä opas selittää jokaisen säännön, jokaisen poikkeuksen ja jokaisen käytännön seurauksen. Käsittelemme 183 päivän sääntöä yksityiskohtaisesti, sitten siirrymme niihin kriteereihin, jotka yllättävät monet kiinteistönomistajat. Selitämme, mitä tapahtuu, kun kaksi maata vaatii sinua verotukselliseksi asukkaakseen, kuinka Beckham-laki voi leikata veroasi dramaattisesti, mitä verovelvollisuuksia muille kuin asukkaille on, ja mitä tapahtuu, kun päätät lähteä Espanjasta. Kaiken kaikkiaan käytämme todellisia tilanteita — eläkeläiset, etätyöntekijät, yrittäjät ja sijoittajat — osoittaaksemme, kuinka nämä säännöt toimivat käytännössä.

183 päivän sääntö: mikä lasketaan ja mikä ei

Pääsääntö on yksinkertainen: jos vietät yli 183 päivää Espanjassa kalenterivuoden aikana (1. tammikuuta — 31. joulukuuta), olet Espanjan verotuksellinen asukas koko sen vuoden ajan. Tämä perustuu Espanjan henkilökohtaisen tuloverolain (Ley 35/2006 del IRPF) artiklaan 9. Mutta yksityiskohdat ovat erittäin tärkeitä.

Mikä lasketaan päiväksi

Espanja laskee jokaisen päivän, jolloin olet fyysisesti läsnä maassa, vaikka vain osittain. Saavut Alicanten lentokentälle tiistaina klo 23 — se on yksi päivä. Lennät Malagasta keskiviikkona klo 6 — se on toinen päivä. Vähimmäistuntimäärää ei ole. Mikä tahansa fyysinen läsnäolo Espanjan maaperällä kalenteripäivän aikana lasketaan yhdeksi kokonaiseksi päiväksi.

Tämä eroaa joistakin muista maista. Esimerkiksi Yhdistynyt kuningaskunta käyttää vivahteikkaampaa lähestymistapaa, joka perustuu vietettyihin keskiöihin. Espanja ei. Läsnäolo missä tahansa vaiheessa päivää riittää.

Satunnaiset poissaolot

Tässä menee mutkikkaaksi. Agencia Tributaria (Espanjan verovirasto) voi laskea "satunnaiset poissaolot" päiviksi Espanjassa, ellet voi osoittaa verotuksellista asuinpaikkaa toisessa maassa. Jos asut Espanjassa mutta vietät kaksi viikkoa lomalla Thaimaassa tai työmatkalla Lontoossa, nämä ulkomailla vietetyt päivät voidaan silti laskea Espanjan päiviksi 183 päivän laskennassa. Todistustaakka on sinulla. Sulkeaksesi ulkomailla vietetyt päivät pois laskennasta tarvitset verotuksellisen asuinpaikan todistuksen (certificado de residencia fiscal) toisesta maasta. Ilman sitä Espanjan viranomaiset voivat kohdella poissaolojasi tilapäisinä ja laskea ne 183 päivän rajaa kohti.

Tämä säännös yllättää monet. Brittiläinen eläkeläinen, joka viettää kymmenen kuukautta Espanjassa, kuukauden Yhdistyneessä kuningaskunnassa perheen luona ja kuukauden matkustaen, saattaa uskoa viettäneensä vain kymmenen kuukautta (noin 304 päivää) Espanjassa. Mutta jos hän ei voi todistaa verotuksellista asuinpaikkaa muualla, Espanjan viranomaiset voivat laskea kaikki 365 päivää, ja kysymys käy turhaksi — hän on joka tapauksessa selvästi yli 183 päivän. Satunnaisten poissaolojen sääntö on tärkein niille, jotka ovat lähellä 183 päivän rajaa.

Kalenterivuosi, ei rullaava jakso

Espanja käyttää tiukasti kalenterivuotta. Ei ole jaetun vuoden kohtelua, kuten Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Jos muutat Espanjaan 1. heinäkuuta 2026, sinulla on 184 päivää jäljellä vuodesta (1. heinäkuuta — 31. joulukuuta). Se riittää laukaisemaan 183 päivän säännön. Olisit Espanjan verotuksellinen asukas koko verovuodelta 2026, vaikka olisit ollut läsnä vain kuusi kuukautta.

Päinvastoin, jos saavut 5. heinäkuuta, sinulla on 180 päivää jäljellä — juuri rajan alapuolella. Muuton ajoittaminen muutamalla päivällä voi tehdä merkittävän eron. Kuitenkin, kuten näemme, 183 päivän sääntö ei ole ainoa kriteeri, ja Espanjan viranomaiset katsovat yksinkertaisen päivälaskennan ulkopuolelle, jos epäilevät, että yrität pelata järjestelmää.

Kuinka päiviä seurataan

Espanja ei leimaa passeja EU/ETA-kansalaisille, jotka saapuvat Schengen-alueelta. Joten kuinka Agencia Tributaria tietää, kuinka monta päivää vietit Espanjassa? He käyttävät epäsuoraa näyttöä: luottokorttitapahtumat, sähkö- ja vesimittarien kulutustiedot, puhelimen sijaintitiedot (espanjalaisten operaattoreiden metatiedot), lääkärinkäynnit, lasten koulurekisteröinnit, sosiaalisen median aktiivisuus ja lentoyhtiöiden rajanylitystiedot (API/PNR-rekisterit). Käytännössä viranomaisilla on huomattavat tiedonkeruun valmiudet ja he ovat tulleet yhä taitavammiksi ristiintarkistamaan lähteitä.

Älä oleta, että passileimojen puuttuminen tarkoittaa, ettei kukaan laske. Jos sinut tarkastetaan, todistustaakka siirtyy sinulle. Pidä huolellisia kirjauksia: tarkastuskortit, hotellikuitit ulkomailla ja ihanteellisesti kalenteri tai päiväkirja, jossa merkitset sijaintisi jokaiselle päivälle.

Elintärkeiden intressien keskus (Centro de Intereses Vitales)

183 päivän sääntö on vain ensimmäinen kolmesta itsenäisestä kriteeristä Espanjan verotukselliseen asuinpaikkaan. Sinut voidaan katsoa Espanjan verotukselliseksi asukkaaksi, vaikka viettäisit alle 183 päivää Espanjassa, jos "toimintasi tai taloudellisten etujesi ydin tai perusta" on suoraan tai välillisesti Espanjassa. Käytännössä tämä jakautuu kahteen testiin.

Perhesiteet

Jos puolisosi (tai avopuolisosi, joka on lastesi toinen vanhempi) ja/tai alaikäiset huollettavat lapsesi asuvat Espanjassa, Espanjan viranomaiset olettavat, että elintärkeiden intressiesi keskus on Espanjassa. Tämä on kumottava olettama — voit kiistää sen — mutta todistustaakka on sinulla, ja sitä on vaikea voittaa.

Klassinen tilanne: yrittäjä, joka työskentelee suurimman osan vuodesta Espanjan ulkopuolella mutta jonka perhe asuu Costa del Solilla ja jonka lapset käyvät espanjalaista koulua. Vaikka tämä henkilö viettäisi vain 90 päivää vuodessa Espanjassa, Agencia Tributaria väittää hänen olevan Espanjan verotuksellinen asukas, koska hänen perheensä — elintärkeiden intressien keskus — on Espanjassa.

Kumotaksesi tämän olettaman sinun tulisi osoittaa, että vaikka perheesi on Espanjassa, elintärkeät intressisi ovat pääasiassa muualla. Tämä saattaa toimia, jos pidät pääasiallista kotia ulkomailla, jos olet laillisesti eronnut tai jos on dokumentoituja syitä (kuten oikeuden määräys), miksi perhejärjestely ei heijasta pääasuinpaikkaasi. Käytännössä se onnistuu harvoin.

Omaisuus ja henkilökohtaiset yhteydet

Perheen lisäksi viranomaiset katsovat, missä pääasiallinen kotisi on, missä pankkitilisi ovat, missä autosi on rekisteröity, missä olet rekisteröitynyt lääkärille, missä sinulla on klubijäsenyyksiä ja vastaavia henkilökohtaisia yhteyksiä. Mikään yksittäinen tekijä ei ole ratkaiseva, mutta kokonaiskuva merkitsee. Jos suurin osa henkilökohtaisesta elämästäsi on ankkuroitu Espanjaan, se tukee verotuksellisen asuinpaikan toteamista.

Pelkkä kiinteistön omistaminen Espanjassa ei tee sinusta verotuksellista asukasta. Monet ulkomaalaiset omistavat espanjalaista kiinteistöä. Mutta jos tuo espanjalainen kiinteistö on pääasiallinen asuntosi — kalustettu kokopäiväiseksi kodiksi, omaisuutesi siellä, postisi toimitetaan sinne — kun taas ulkomaisen kiinteistösi on vuokrattu tai vähäinen, tasapaino siirtyy.

Taloudellisten intressien keskus

Kolmas kriteeri katsoo, missä ansaitset rahaa tai hallinnoit varallisuuttasi. Jos tulojesi pääasiallinen lähde tai suurin osa omaisuudestasi on yhteydessä Espanjaan, tämä voi itsenäisesti perustaa verotuksellisen asuinpaikan.

Yritysten omistajille tämä tarkoittaa sen tarkastelua, missä yritys toimii, missä keskeiset päätökset tehdään ja missä pääasialliset tulolähteet ovat. Digitaalinen yrittäjä, joka pyörittää verkkokauppayritystä kotitoimistosta Marbellassa myyden asiakkaille maailmanlaajuisesti, omaa taloudellisten intressiensä keskuksen Espanjassa — yritystä hallinnoidaan Espanjasta, vaikka asiakkaat olisivatkin muualla.

Sijoittajille kysymys on siitä, missä suurin osa salkustasi hallinnoidaan ja minne tulot virtaavat. Jos omistat vuokrakiinteistöjä Espanjassa, jotka tuottavat suurimman osan tuloistasi, taloudellisten intressiesi keskus on Espanjassa. Jos sijoituksesi on hajautettu maailmanlaajuisesti ja hallinnoidaan eri maasta, kuva on epäselvempi.

Työntekijöille työnantajan sijainti ja missä suoritat työsi ovat avainasemassa. Espanjasta käsin työskentelevät etätyöntekijät, joiden työnantaja on espanjalaisen yrityksen ulkopuolella, kohtaavat monimutkaisia kysymyksiä — käsittelemme tätä käytännön skenaarioissa alla.

Kaksoisverotuksellinen asuinpaikka: kun kaksi maata vaatii sinua

On täysin mahdollista — ja yleisempää kuin useimmat ihmiset tajuavat — täyttää kahden maan verotukselliset asuinpaikkakriteerit samanaikaisesti. Saatat viettää 190 päivää Espanjassa (laukaisten Espanjan asuinpaikan), samalla kun alkuperämaasi pitää sinua edelleen asukkaana, koska perheesi, kotisi ja taloudelliset intressisi pysyvät siellä.

Tässä tilanteessa kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimukset (DTA-sopimukset, espanjaksi Convenios de Doble Imposición) tulevat ratkaiseviksi. Espanjalla on DTA-sopimuksia yli 90 maan kanssa, ja useimmat noudattavat OECD:n malliverosopimusta. Nämä sopimukset sisältävät "tie-breaker"-säännöt, jotka määräävät, kummalla maalla on ensisijainen oikeus verottaa sinua, kun molemmat vaativat asuinpaikkaa.

Tie-breaker-kaskadi

OECD:n standardi tie-breaker toimii hierarkian kautta siirtyen seuraavaan testiin vain, jos edellinen ei ratkaise ristiriitaa:

1. Pysyvä koti: Missä sinulla on pysyvä koti käytettävissäsi? Jos sinulla on pysyvä koti vain yhdessä maassa, se maa voittaa. Jos sinulla on pysyvät kodit molemmissa maissa, siirry seuraavaan testiin.

2. Elintärkeiden intressien keskus: Kummalla maalla on läheisemmät henkilökohtaiset ja taloudelliset suhteesi? Perhe, sosiaaliset yhteydet, ammatti, poliittinen ja kulttuurinen toiminta, liiketoimintapaikka, missä hallinnoit omaisuuttasi. Jos tämä voidaan määrittää, se maa voittaa. Jos ei, siirry eteenpäin.

3. Tavanomainen oleskelu: Kummassa maassa vietät enemmän aikaa? Tämä mitataan riittävän pitkän ajanjakson aikana mallin vahvistamiseksi, ei vain kuluvan vuoden. Jos tämä ei ratkaise asiaa, siirry eteenpäin.

4. Kansalaisuus: Minkä maan kansalainen olet? Jos olet yhden maan kansalainen mutta et toisen, se maa voittaa. Jos olet molempien tai ei kummankaan kansalainen, siirry eteenpäin.

5. Keskinäinen sopimus: Molempien maiden toimivaltaiset viranomaiset ratkaisevat asian keskinäisellä sopimuksella. Tämä on harvinaista ja voi kestää vuosia.

Käytännössä useimmat tapaukset ratkaistaan vaiheessa 1 tai 2. Tärkein viesti on, että kiinteistön omistaminen Espanjassa ei automaattisesti tee sinusta Espanjan verotuksellista asukasta DTA:n kannalta, jos säilytät myös pysyvän kodin alkuperämaassasi. Mutta jos myyt kotisi ulkomailla ja espanjalaisesta kiinteistöstäsi tulee ainoa pysyvä kotisi, tasapaino siirtyy ratkaisevasti.

Maakohtaisia DTA-huomautuksia

Espanja-Yhdistynyt kuningaskunta -DTA (2013) noudattaa OECD-mallia tarkasti. Yhdistyneen kuningaskunnan valtion eläkkeet ovat verotettavissa vain Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Valtion eläkkeet (julkishallinto, armeija) ovat verotettavissa vain Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Yksityiset eläkkeet ovat verotettavissa vain Espanjassa, kun olet Espanjan verotuksellinen asukas. Tämä yllättää monet brittiläiset eläkeläiset — heidän yrityseläkkeensä, jota verotettiin Yhdistyneessä kuningaskunnassa, tulee verotettavaksi Espanjassa korkeammilla veroprosenteilla.

Espanja-Saksa -DTA tarjoaa samanlaisen kohtelun mutta merkittävin eroin valtion eläkkeissä ja tietyissä sijoitustuloissa. Saksan poistumisverotussäännöt vaikuttavat espanjalaiseen järjestelmään monimutkaisilla tavoilla lähteville saksalaisille asukkaille.

Espanja-Alankomaat -DTA (päivitetty 2022) noudattaa OECD-mallia. Hollannin valtion eläkkeet (AOW) ovat edelleen verotettavissa Alankomaissa. Työeläkkeet ovat yleensä verotettavissa vain Espanjassa, kun tulet Espanjan verotukselliseksi asukkaaksi, vaikka valtion virkamieseläkkeissä on poikkeuksia.

Espanja-Ranska -DTA käsittelee Ranskan valtion ja virkamieseläkkeet verotettavina vain Ranskassa. Yksityiset eläkkeet ovat verotettavissa Espanjassa. Ranskan sosiaaliturvamaksut (CSG/CRDS) ovat olleet kiistakysymys Espanjassa asuville ranskalaisille.

Espanja-Pohjoismaat -DTA:t (Ruotsi, Norja, Suomi) noudattavat yleensä OECD-mallia. Pohjoismaiden valtion eläkkeet voivat säilyä verotettavina alkuperämaassa erityisten sopimusmääräysten mukaan. Ruotsin julkiset eläkkeet ovat verotettavissa molemmissa maissa hyvitysmekanismilla. Norjan julkiset eläkkeet ovat tyypillisesti verotettavissa vain Norjassa.

Espanjan verotuksellisen asuinpaikan saaminen: velvollisuutesi

Kun olet kerran Espanjan verotuksellinen asukas — joko valinnan tai lain perusteella — olet velvollinen maksamaan veroa maailmanlaajuisista tuloistasi. Et vain Espanjan tuloista, vaan kaikkialta: ulkomaisten kiinteistöjen vuokratuloista, kotimaasi eläkkeistä, sijoitusten osingoista, osakkeiden myynnin myyntivoitoista, pankkitilien koroista riippumatta siitä, missä niitä pidetään. Kaikesta.

Rekisteröinti

Sinun on rekisteröidyttävä Agencia Tributariaan verotuksellisena asukkaana. Tämä sisältää NIE:n (Número de Identificación de Extranjero) hankkimisen, jos sinulla ei ole sitä jo, rekisteröitymisen verovelvollisten luetteloon (censo de contribuyentes) ja Padróniin (kunnallinen rekisteri) sen kunnan osalta, jossa asut. Padróniin rekisteröityminen on teknisesti erillinen velvollisuus verorekisteröinnistä, mutta veroviranomaiset käyttävät sitä usein todisteena asuinpaikasta.

Vuosittainen veroilmoitus: Modelo 100

Espanjan verotuksellisten asukkaiden on tehtävä vuosittainen tuloveroilmoitus (declaración de la renta, Modelo 100) huhti-kesäkuun välisenä aikana edellisestä kalenterivuodesta. Ilmoitus kattaa kaikki maailmanlaajuiset tulot: työtulot, itsenäisen ammatinharjoittamisen tulot, eläkkeet, vuokratulot (espanjalaisista ja ulkomaisista kiinteistöistä), sijoitustulot (osingot, korot, myyntivoitot) ja muut tulot, mukaan lukien laskennalliset tulot vuokraamattomista kiinteistöistä.

Espanjan verojärjestelmä jakaa tulot kahteen luokkaan: yleiset tulot (renta general) ja säästötulot (renta del ahorro). Niitä verotetaan eri verokannoilla.

IRPF-verokannat 2026: yleiset tulot

Espanjan henkilökohtainen tulovero (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) soveltaa progressiivisia verokantoja yleisiin tuloihin. Verokannat yhdistävät valtion osan ja alueellisen osan, ja alueellinen osa vaihtelee itsehallintoalueittain. Vuodelle 2026 vakioidut yhdistetyt verokannat ovat suunnilleen:

Nämä ovat vakiomuotoiset valtion verokannat. Itsehallintoalueet voivat muuttaa alueellista osaa, mikä tarkoittaa, että efektiiviset verokannat vaihtelevat. Kataloniassa ja Valenciassa on yleensä hieman korkeammat verokannat huippupäässä. Madridilla on historiallisesti ollut alemmat alueelliset verokannat, mikä tekee siitä verotuksellisesti suotuisamman korkeapalkkaisille. Ero voi olla 1–3 prosenttiyksikköä huippumarginaaliverokannassa.

Säästötulojen verokannat 2026

Sijoitustuloa — osingot, korot, omaisuuden myynnin myyntivoitot — verotetaan erikseen alemmilla verokannoilla:

Keskeiset vähennykset ja vapautukset

Espanjan verotukselliset asukkaat hyötyvät useista vähennyksistä: henkilökohtainen vähimmäismäärä 5 550 € (kasvaa yli 65- ja 75-vuotiailla verovelvollisilla), lapsivähennykset (2 400 € ensimmäisestä lapsesta, 2 700 € toisesta, 4 000 € kolmannesta, 4 500 € seuraavista lapsista) ja vähennykset pääasiallisen asunnon asuntolainan maksuista (vain ennen 2013 otetuille asuntolainoille). Espanjalaisiin eläkesuunnitelmiin maksetut maksut ovat vähennyskelpoisia 1 500 €:oon asti vuodessa (alennettu korkeammista historiallisista rajoista). Yhteisilmoitus on saatavilla aviopareille, mikä hyödyttää epätasaisilla tuloilla olevia pareja.

Varallisuusvero (Impuesto sobre el Patrimonio)

Espanja perii varallisuusveroa verotuksellisten asukkaiden nettovaroista tiettyjen kynnysarvojen ylittävältä osalta. Vuodelle 2026 yleinen vapautus on 700 000 €, johon lisätään 300 000 € lisävapautus pääasialliseen asuntoosi (tavallinen asuinpaikka). Joten Espanjan verotuksellisen asukkaan nettovarallisuus noin 1 000 000 €:oon asti (mukaan lukien pääasiallinen koti) on yleensä vapautettu.

Kynnyksen yläpuolella verokannat ovat progressiiviset 0,2 %:sta 3,5 %:iin riippuen itsehallintoalueesta. Madrid on perinteisesti tarjonnut 100 % bonifikaation (käytännössä nollan varallisuusveron), vaikka kansallinen "solidaarisuusvero" (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas) soveltuu nettovarallisuuteen yli 3 miljoonan euron alueesta riippumatta, verokannalla 1,7 %–3,5 %.

Kiinteistönomistajien osalta varallisuusveron laskelma sisältää kaikki kiinteistöt korkeammalla kahdesta: katasteriarvo, hankinta-arvo tai veroviranomaisten vahvistama arvo. Kiinteistön asuntolainat vähentävät verotettavaa arvoa. Ulkomaiset varat sisältyvät myös verotuksellisten asukkaiden osalta, mikä tuo meidät Modelo 720:een.

Modelo 720: ulkomaisten varojen ilmoitus

Espanjan verotuksellisten asukkaiden, joilla on ulkomailla yli 50 000 € varallisuutta missä tahansa kolmesta luokasta, on jätettävä informatiivinen ilmoitus — Modelo 720 — 31. maaliskuuta mennessä joka vuosi. Kolme luokkaa ovat: pankkitilit, arvopaperit ja sijoitukset (osakkeet, rahastot, vakuutukset) ja kiinteistöt. Jos jokin yksittäinen luokka ylittää 50 000 €, kaikki tämän luokan varat on ilmoitettava.

Alun perin Modelo 720 sisälsi ankarat seuraamukset — jopa 150 € jokaista tietoyksikköä kohti myöhästyneestä tai virheellisestä ilmoituksesta, vähintään 10 000 €, ja ilmoittamattomia varoja voitiin kohdella perusteettomina myyntivoittoina, joita verotettiin marginaaliverokannalla. Euroopan unionin tuomioistuin päätti tammikuussa 2022 (asia C-788/19), että nämä seuraamukset olivat suhteettomia ja rikkoivat EU-oikeutta. Espanja muutti seuraamuksia vastaavasti, mutta ilmoitusvelvollisuus säilyy. Nykyiset seuraamukset myöhästyneestä tai puutteellisesta ilmoituksesta on merkittävästi alennettu mutta soveltuvat edelleen.

Ilmoitus on informatiivinen — se ei itsessään aiheuta veronmaksua. Mutta sen jättämättä jättäminen antaa Agencia Tributarialle perusteet tutkia maailmanlaajuiset varasi ja arvioida veroja mahdollisesti ilmoittamattomista tuloista. Käytännössä Modelo 720:n jättäminen ei ole neuvoteltavissa kenellekään verotukselliselle asukkaalle, jolla on merkittäviä varoja ulkomailla. Lomake on monimutkainen ja useimmat ulkomaalaiset tarvitsevat ammattilaisen apua sen täyttämiseen oikein.

Beckham-laki: kiinteä 24 % vero uusille tulijoille

Espanjan erityinen verotusjärjestelmä saapuville työntekijöille — yleisesti tunnettu nimellä Beckham-laki (Régimen Especial para Trabajadores Desplazados, jota säätelee IRPF-lain artikla 93) — on yksi houkuttelevimmista verokannustimista Espanjaan muuttaville henkilöille. Nimetty jalkapalloilija David Beckhamin mukaan, joka oli ensimmäisten korkean profiilin hyödynsaajien joukossa liittyessään Real Madridiin, järjestelmää on laajennettu ja uudistettu useita kertoja sen käyttöönotosta vuonna 2005.

Miten se toimii

Hyväksytyt henkilöt voivat valita verotetuiksi ulkomaalaisten tuloverosääntöjen (IRNR) mukaan ollessaan fyysisesti asukkaita Espanjassa. Käytännössä tämä tarkoittaa:

Kiinteä 24 % veroprosentti Espanjasta peräisin oleviin työ- ja itsenäisen ammatinharjoittamisen tuloihin 600 000 €:oon asti (yli 600 000 €:n tuloja verotetaan 47 %). Vertaile tätä vakioprogressiivisiin verokantoihin 19–47 % — korkeapalkkaisille säästöt ovat huomattavia.

Vain Espanjasta peräisin olevia tuloja verotetaan. Ulkomailta peräisin olevia tuloja (paitsi työtuloja) ei veroteta Espanjassa. Tämä on ratkaiseva etu: ulkomaisten sijoitusten osingot, ulkomaisten kiinteistöjen vuokratulot, ulkomaisten varojen myyntivoitot — mikään niistä ei ole Espanjan verotuksen alaista järjestelmän puitteissa. Sinua verotetaan kuin olisit ulkomailla asuva, ja vain Espanjasta peräisin oleva tulo tulee Espanjan veroilmoitukseen.

Ei varallisuusveroa Espanjan ulkopuolella sijaitsevasta omaisuudesta. Vain espanjalaiset varat ovat varallisuusveron alaisia. Ei velvollisuutta täyttää Modelo 720:tä.

Kesto: kuusi vuotta. Järjestelmä soveltuu verovuoteen, jolloin sinusta tulee Espanjan verotuksellinen asukas, ja seuraaviin viiteen verovuoteen — yhteensä kuusi vuotta.

Kuka kelpaa (2023-uudistuksen jälkeen)

Startups-lain (Ley 28/2022) tuoman uudistuksen jälkeen Beckham-lain kelpoisuus laajeni merkittävästi. Saatat kelvata, jos:

Et ole ollut Espanjan verotuksellinen asukas saapumisvuotta edeltäneiden viiden verovuoden aikana. Muutat Espanjaan jonkin seuraavan vuoksi: työsopimus espanjalaisen työnantajan kanssa (tai ulkomaisen työnantajan kanssa, jolla on Espanjan toimeksianto), nimitys espanjalaisen yrityksen johtajaksi (edellyttäen, ettet omista yli 25 % osakkeista), yrittäjätoiminnan harjoittaminen Espanjassa (tämä on uutta vuoden 2023 uudistuksen jälkeen), tai erittäin pätevän ammattilaisen toiminta startup-yrityksille tarjoamissa palveluissa tai osallistuminen koulutus-, tutkimus- tai innovaatiotoimintaan.

Digitaaliset nomadit ja etätyöntekijät, jotka ovat ulkomaisten yritysten palveluksessa, voivat myös kelvata, jos heillä on lupa työskennellä Espanjassa etänä (digitaalisen nomadin viisumi) ja he täyttävät muut ehdot.

Miten hakea

Sinun on haettava kuuden kuukauden kuluessa Espanjan sosiaaliturvaan rekisteröitymisestä tai järjestelmän laukaisevan toiminnan aloittamisesta. Hakemus tehdään käyttämällä Modelo 149:ä, ja hyväksymisen jälkeen vuosittaiset ilmoitukset tehdään Modelo 151:llä standardin Modelo 100:n sijaan. Valinta on peruuttamaton kuuden vuoden ajan, kun se on tehty, vaikka voit luopua siitä vapaaehtoisesti.

Rajoitukset

Järjestelmä ei sovellu tuloihin Espanjassa olevasta kiinteästä toimipaikasta, joka on muu kuin kelpoisuutta lisäävä toiminta. Et voi hyötyä asukkaille suunnitelluista DTA-määräyksistä (koska teknisesti sinua verotetaan ulkomailla asuvana). Tämä tarkoittaa, että lähdeveroja osinkojen ja korkojen alkuperämaastasi ei välttämättä alenneta DTA:n alaisesti, koska DTA:n edulliset verokannat edellyttävät yleensä todellista verotuksellista asuinpaikkaa. Tämä on vivahde, joka vaatii huolellista suunnittelua rajat ylittävän veroneuvojan kanssa.

Ulkomailla asuvan verovelvollisuudet

Jos et ole Espanjan verotuksellinen asukas mutta omistat kiinteistön Espanjassa, sinulla on silti verovelvollisuuksia. Monet kiinteistönomistajat eivät ole tietoisia näistä, ja niiden täyttämättä jättäminen voi johtaa sakkoihin ja korkoihin.

Modelo 210: ulkomailla asuvan tulovero

Kaikkien Espanjassa kiinteistön omistavien ulkomailla asuvien on tehtävä Modelo 210 vuosittain, vaikka kiinteistöä ei vuokrata. On olemassa kaksi skenaariota:

Jos vuokraat kiinteistöä: Sinun on ilmoitettava bruttovuokratulo ja voit vähentää sallitut menot (mutta vain jos olet EU/ETA-asukas — ei-EU-asukkaat eivät voi vähentää menoja). Nettotuloa verotetaan 19 % EU/ETA-asukkaille tai 24 % ei-EU-asukkaille. Ilmoitukset on jätettävä neljännesvuosittain, jos on säännöllistä vuokratuloa.

Jos et vuokraa kiinteistöä: Espanja asettaa laskennallisen vuokratulon (imputación de rentas inmobiliarias) vuokraamattomille kiinteistöille. Laskennallinen tulo lasketaan 1,1 %:na katasteriarvosta (tai 2 % jos katasteriarvoa ei ole tarkistettu viimeisten kymmenen vuoden aikana). Tätä laskennallista tuloa verotetaan sitten 19 % (EU/ETA) tai 24 % (ei-EU). Kiinteistölle, jonka katasteriarvo on 100 000 €, laskennallinen tulo on 1 100 € ja vero EU-asukkaalle 209 € vuodessa. Tämä on jätettävä vuosittain seuraavan vuoden 31. joulukuuta mennessä.

Brexitin jälkeen Yhdistyneen kuningaskunnan kansalaisia kohdellaan ei-EU-asukkaina tässä tarkoituksessa. Tämä tarkoittaa, että Yhdistyneen kuningaskunnan omistajat eivät voi vähentää menoja vuokratuloista ja heitä verotetaan 24 % eikä 19 %. Tämä on merkittävä rangaistus — kiinteistöstä, joka tuottaa 12 000 € vuokraa vuodessa ja 4 000 € menoja, EU-asukas maksaa 19 % 8 000 €:sta (1 520 €), kun taas Yhdistyneen kuningaskunnan asukas maksaa 24 % 12 000 €:sta (2 880 €). Ero on lähes kaksinkertainen.

IBI ja muut paikalliset verot

Ulkomailla asuvat maksavat samat paikalliset kiinteistöverot kuin asukkaat: IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), basura (jätteen keräys) ja mahdolliset paikalliset lisämaksut. Paikallisessa verokohtelussa ei ole eroa asuinpaikkastatuksen perusteella.

Poistumisvero (Impuesto de Salida)

Jos olet Espanjan verotuksellinen asukas ja päätät lähteä Espanjasta, saatat joutua maksamaan poistumisveron. Espanja otti käyttöön poistumisverosäännöt (IRPF-asetuksen lisäys ensimmäinen), jotka soveltuvat henkilöihin, jotka ovat olleet Espanjan verotuksellisia asukkaita vähintään kymmenen viidestätoista verovuodesta ennen lähtövuotta.

Poistumisvero soveltuu realisoimattomiin myyntivoittoihin merkittävistä osakeomistuksista. Erityisesti, jos sinulla on osakkeita missä tahansa yhteisössä, jonka markkina-arvo ylittää 4 000 000 € yhteensä, tai jos omistat vähintään 25 % osakkeista jossakin yhteisössä, jonka markkina-arvo ylittää 1 000 000 €, realisoimaton voitto on verotuksen alaista, kuin osakkeet olisi myyty lähtöpäivänä.

EU/ETA-asukkaille, jotka muuttavat toiseen EU/ETA-maahan, vero lykätään (ei poisteta), kunnes osakkeet on todella myyty, verovelvollinen muuttaa ei-EU/ETA-maahan tai kymmenen vuotta on kulunut lähdöstä. Niille, jotka muuttavat EU/ETA:n ulkopuolelle, vero on maksettava välittömästi.

Poistumisvero ei sovellu kiinteistöihin — vain osakkeisiin ja osakkuuksiin. Jos pääasialliset varasi ovat kiinteistö eivätkä yritysten osakkeet, poistumisvero ei todennäköisesti vaikuta sinuun. Mutta yritysten omistajille, joilla on arvokkaita espanjalaisia yrityksiä, se on merkittävä huomio lähdön suunnittelussa.

Käytännön skenaariot

Skenaario 1: brittiläinen eläkeläinen

Margaret, 68-vuotias, on myynyt talonsa Midlandsista ja ostanut kahden makuuhuoneen huoneiston Torreviejasta 145 000 €:lla. Hän saa Yhdistyneen kuningaskunnan valtion eläkettä 10 600 puntaa vuodessa ja yksityistä yrityseläkettä 18 000 puntaa vuodessa. Hän suunnittelee asuvansa Espanjassa ympäri vuoden.

Margaret on Espanjan verotuksellinen asukas, koska hän asuu Espanjassa yli 183 päivää. Hänen Yhdistyneen kuningaskunnan valtion eläkkeensä on verotettavissa vain Yhdistyneessä kuningaskunnassa Espanja-Yhdistynyt kuningaskunta -DTA:n mukaan. Hänen yksityinen eläkkeensä on verotettavissa vain Espanjassa — hänen on ilmoitettava se Modelo 100:ssä. Nykyisillä verokannoilla hänen yksityinen eläkkeensä (noin 21 000 €) putoaa 19–24 % verokannoille. Henkilökohtaisen vähimmäismäärän ja soveltuvien vähennysten jälkeen hänen Espanjan veronsa eläkkeestä on noin 2 500–3 000 €. Hänen on myös varmistettava, että Yhdistynyt kuningaskunta lopettaa hänen yksityisen eläkkeensä verottamisen toimittamalla espanjalaisen asukkuustodistuksen HMRC:lle. Hänen tulisi täyttää Modelo 720, jos hänellä on edelleen pankkitilejä tai sijoituksia Yhdistyneessä kuningaskunnassa yli 50 000 €. Hän ei enää maksa Yhdistyneen kuningaskunnan tuloveroa yksityisestä eläkkeestään, mutta hänen on ilmoitettava Yhdistyneen kuningaskunnan valtion eläketulo Espanjan veroilmoituksessaan (se on vapautettu DTA:n alaisuudessa mutta silti ilmoitetaan).

Skenaario 2: saksalainen etätyöntekijä

Klaus, 35-vuotias, on ohjelmistokehittäjä, joka työskentelee münchenilaisessä yrityksessä. Hän on saanut digitaalisen nomadin viisumin ja suunnittelee työskentelevänsä Valenciasta. Hänen palkkansa on 85 000 € vuodessa. Hänellä on asunto Münchenissä, jonka hän aikoo pitää ja vuokrata.

Klausista tulee Espanjan verotuksellinen asukas. Hän voisi hakea Beckham-lain järjestelmään, koska hän ei ole ollut Espanjan verotuksellinen asukas viimeisten viiden vuoden aikana ja hänellä on työsopimus. Beckham-lain mukaan hänen 85 000 €:n palkkaansa verotettaisiin kiinteällä 24 %:lla — noin 20 400 €. Hänen Münchenin vuokratulojaan ei verotettaisi Espanjassa järjestelmän alaisuudessa (se on ulkomailta peräisin oleva ei-työtulo). Ilman Beckham-lakia hänen palkkansa olisi progressiivisten IRPF-verokantojen alainen (noin 24 000–26 000 € veroa) ja Münchenin vuokratulot ilmoitettaisiin ja verotettaisiin myös. Beckham-laki säästää häneltä merkittävästi. Espanja-Saksa -DTA:n mukaan Saksa säilyttää oikeuden verottaa Münchenin vuokratuloja, jotka Klausin on edelleen ilmoitettava Saksassa.

Skenaario 3: hollantilainen yrittäjä

Pieter, 52-vuotias, omistaa konsulttiyrityksen (BV) Alankomaissa, joka tuottaa 200 000 € vuodessa voittoa. Hän ja hänen vaimonsa ovat ostaneet huvilan Marbellasta ja suunnittelevat viettävänsä kahdeksan kuukautta vuodessa Espanjassa, palaten Alankomaihin asiakastapaamisiin.

Pieter on Espanjan verotuksellinen asukas (yli 183 päivää, perhe Espanjassa). Hänen maailmanlaajuiset tulonsa ovat verotettavissa Espanjassa. BV:n voittoja verotetaan Alankomaissa yritysverotason. Kun Pieter ottaa palkkaa tai osinkoja BV:stä, ne ovat verotettavissa Espanjassa. Espanja-Alankomaat -DTA:n mukaan hollantilaisen yrityksen Espanjan asukkaalle maksamiin osinkoihin sovelletaan enintään 15 % lähdeveroa Alankomaissa, ja Espanjassa annetaan hyvitys. Pieterin tulisi rakentaa palkkionsa huolellisesti — espanjalainen veroneuvoja ja hollantilainen belastingadviseur yhdessä voivat optimoida palkan ja osinkojen yhdistelmän. Pieterin on jätettävä Modelo 720 ilmoittaakseen BV-osakkeensa ja kaikki hollantilaiset pankkitilinsä. Hänen vaimonsa varat ja tulot ovat myös verotettavissa Espanjassa. Alankomaiden eläkesuunnitelman maksuja on tarkasteltava Espanjan vähennyssääntöjä vastaan.

Skenaario 4: ranskalainen sijoittaja

Sophie, 45-vuotias, omistaa monipuolisen salkun ranskalaisia kiinteistöjä (kolme vuokra-asuntoa Lyonissa, joiden arvo on yhteensä 600 000 €) ja rahoitussijoituksia (400 000 € assurance vie -vakuutuksissa ja osakkeissa). Hän muuttaa Barcelonaan työskentelemään espanjalaiselle teknologiayritykselle 120 000 €:n vuosipalkalla.

Sophie on Espanjan verotuksellinen asukas. Hän voisi hakea Beckham-lakia — jonka mukaan hänen espanjalaista palkkaansa verotetaan 24 % (noin 28 800 €) ja hänen ranskalaiset vuokratulonsa ja sijoitustulonsa ovat vapautettuja Espanjan verosta. Hän jatkaa Ranskan veron maksamista Lyonin vuokratuloista (hän tekee ranskalaisen ulkomailla asuvan veroilmoituksen). Ilman Beckham-lakia kaikki hänen ranskalaiset tulonsa olisivat myös verotettavissa Espanjassa, ja Ranskassa maksetuista veroista annettaisiin hyvitys DTA:n alaisuudessa. Beckham-laki on dramaattisesti edullinen Sophien tilanteessa olevalle. Hänen assurance vie -voittojaan, kun ne realisoidaan, ei verotettaisi Espanjassa Beckham-järjestelmän alaisuudessa. Kuuden vuoden Beckham-jakson päätyttyä hän siirtyy normaaliin Espanjan verotukselliseen asuinpaikkaan ja hänen on ilmoitettava kaikki — siirtymisen suunnittelun tulisi alkaa viimeistään neljäntenä vuonna. Hänen on myös otettava huomioon ranskalainen poistumisvero (exit tax realisoimattomista voitoista), joka on saattanut soveltua, kun hän lähti Ranskasta.

Yleisiä virheitä ja kuinka välttää ne

1. Olla verotuksellinen asukas kahdessa maassa ilman ratkaisua

Tämä on kallein virhe. Teet ilmoituksia molemmissa maissa, maksat veroa molemmissa ja joko ylimaksat valtavasti tai — pahempaa — alimaksat yhdessä maassa ja kohtaat sanktiot. Ratkaisu: määritä verotuksellinen asuinpaikkasi asiaankuuluvien DTA-tie-breaker-sääntöjen mukaan, hanki verotuksellisen asuinpaikan todistus voittavasta maasta ja esitä se toisen maan veroviranomaiselle. Tee tämä ennakoivasti, ei tarkastuksen jälkeen.

2. Ulkomaisten pankkitilien ilmoittamatta jättäminen (Modelo 720)

Monet uudet verotukselliset asukkaat eivät ole tietoisia Modelo 720 -velvollisuudesta tai pitävät sitä epäolennaisena, koska se on "vain informatiivinen". Vaikka sanktioita on alennettu EUT:n päätöksen jälkeen, ilmoittamatta jättäminen aiheuttaa edelleen tarkastelua ja mahdollista uudelleenarviointia maailmanlaajuisesta tulostasi. Ilmoita kaikki. Lomake on tietoilmoitus — se ei aiheuta veroa — mutta se suojaa sinua paljon huonommilta lopputuloksilta.

3. Olettaa, että kotimaasi lopettaa sinun verottamisen automaattisesti

Espanjaan muuttaminen ei automaattisesti lopeta verovelvollisuuksiasi alkuperämaassasi. Yleensä sinun on virallisesti ilmoitettava kotimaasi veroviranomaiselle, derekisteröityvä verotuksellisena asukkaana ja toimitettava todisteet uudesta espanjalaisesta asuinpaikastasi. Siihen asti kotimaasi voi jatkaa sinun pitämistä asukkaana ja verottaa maailmanlaajuisia tulojasi. Joissakin maissa (erityisesti Yhdysvalloissa, joka verottaa kansalaisia riippumatta asuinpaikasta) velvollisuus ei lopu koskaan.

4. Päivien laskeminen väärin

Saapumis- ja lähtöpäivät lasketaan molemmat. Espanjan lentokentän kauttakulku lasketaan. 183 päivän säännön sekoittaminen Schengenin 90 päivän sääntöön (joka on maahanmuuttosääntö, ei verosääntö) johtaa virheisiin. Pidä tarkka kirjaa.

5. Elintärkeiden intressien keskuksen säännön huomiotta jättäminen

Tarkkaan 182 päivän viettäminen Espanjassa ei takaa muualla asumista. Jos perheesi asuu Espanjassa, 183 päivän sääntö muuttuu merkityksettömäksi — olet verotuksellinen asukas joka tapauksessa. Monet "180 päivän strategit" keskittyvät pakkomielteisesti päivien laskemiseen ja jättävät huomiotta kriteerit, jotka todella määräävät heidän statuksensa.

6. Beckham-lain päättymisen suunnittelematta jättäminen

Beckham-laki kestää kuusi vuotta. Kun se päättyy, siirryt 24 % kiinteästä progressiivisiin verokantoihin, jotka nousevat 47 %:iin, ja maailmanlaajuiset tulosi tulevat yhtäkkiä verotettavaksi. Jos et suunnittele tätä siirtymää — sijoitusten uudelleenjärjestäminen, myyntivoittojen ajoitus, palkkiopaketin säätäminen — verosuokki voi olla vakava.

7. Ulkomailla asuvan ilmoitusten jättämättä jättäminen

Ulkomailla asuvien kiinteistönomistajien on jätettävä Modelo 210 vuosittain, vaikka kiinteistöä ei vuokrata. Veron määrä voi olla pieni (tyypillisesti 200–400 €), mutta jättämättä jättäminen johtaa sakkoihin, korkoihin ja mahdollisiin komplikaatioihin kiinteistöä myytäessä. Notaari pidättää 3 % myyntihinnasta, kun ulkomailla asuva myy, ja ratkaisemattomat verovelvollisuudet vaikeuttavat tämän pidätyksen takaisinhakua.

Ammattilaisapua

Espanjan verotuksellinen asuinpaikka ei ole tee-se-itse-projekti kenellekään, jolla on merkittäviä tuloja tai varoja. Espanjan kotimaisen lain, DTA:iden ja kotimaasi sääntöjen välinen vuorovaikutus luo monimutkaisuutta, jota yleisneuvot eivät pysty käsittelemään. Tarvitset gestor fiscalin tai asesor fiscalin (espanjalainen veroneuvoja), joka ymmärtää kansainvälistä verotusta, ja ihanteellisesti sellaisen, jolla on kokemusta tietyn alkuperämaasi verovelvollisista.

Odota maksavasi 500–1 500 € alkukonsultaatiosta ja asuinpaikan suunnitteluistunnosta, 300–800 € vuodessa vakiomuotoisesta Modelo 100 -ilmoituksesta, 150–300 € Modelo 720:sta ja 200–400 € vuodessa ulkomailla asuvan Modelo 210 -ilmoituksista. Nämä kustannukset ovat vaatimattomia verrattuna verosäästöihin (tai vältettyihin sanktioihin), joita pätevä neuvonta tuottaa.

Hanki verotuksellisten asuinpaikkojen todistukset ennakoivasti. Tee kaikki ajoissa. Pidä huolellisia kirjauksia olinpaikastasi. Ja ennen kaikkea, suunnittele ennen muuttoa — ei sen jälkeen. Päätökset, jotka teet kuusi kuukautta ennen ja jälkeen saapumisesi Espanjaan, määräävät verotuksellisen asemasi vuosiksi tuleviksi.

Usein kysytyt kysymykset

183 päivän sääntö: mikä lasketaan ja mikä ei?

Pääsääntö on yksinkertainen: jos vietät yli 183 päivää Espanjassa kalenterivuoden aikana (1. tammikuuta — 31. joulukuuta), olet Espanjan verotuksellinen asukas koko sen vuoden ajan. Tämä perustuu Espanjan henkilökohtaisen tuloverolain (Ley 35/2006 del IRPF) artiklaan 9. Mutta yksityiskohdat ovat erittäin tärkeitä. Mikä lasketaan päiväksi Espanja laskee jokaisen päivän, jolloin olet fyysisesti läsnä maassa, vaikka vain osittain. Saavut Alicanten lentokentälle tiistaina klo 23 — se on yksi päivä. Lennät Malagasta keskiviikkona klo 6 — se on toinen päivä. Vähimmäistuntimäärää ei ole. Mikä tahansa fyysinen läsnäolo Espanjan maaperällä kalenteripäivän aikana lasketaan yhdeksi kokonaiseksi päiväksi.

Taloudellisten intressien keskus?

Kolmas kriteeri katsoo, missä ansaitset rahaa tai hallinnoit varallisuuttasi. Jos tulojesi pääasiallinen lähde tai suurin osa omaisuudestasi on yhteydessä Espanjaan, tämä voi itsenäisesti perustaa verotuksellisen asuinpaikan. Yritysten omistajille tämä tarkoittaa sen tarkastelua, missä yritys toimii, missä keskeiset päätökset tehdään ja missä pääasialliset tulolähteet ovat. Digitaalinen yrittäjä, joka pyörittää verkkokauppayritystä kotitoimistosta Marbellassa myyden asiakkaille maailmanlaajuisesti, omaa taloudellisten intressiensä keskuksen Espanjassa — yritystä hallinnoidaan Espanjasta, vaikka asiakkaat olisivatkin muualla.

Espanjan verotuksellisen asuinpaikan saaminen: velvollisuutesi?

Kun olet kerran Espanjan verotuksellinen asukas — joko valinnan tai lain perusteella — olet velvollinen maksamaan veroa maailmanlaajuisista tuloistasi. Et vain Espanjan tuloista, vaan kaikkialta: ulkomaisten kiinteistöjen vuokratuloista, kotimaasi eläkkeistä, sijoitusten osingoista, osakkeiden myynnin myyntivoitoista, pankkitilien koroista riippumatta siitä, missä niitä pidetään. Kaikesta. Rekisteröinti Sinun on rekisteröidyttävä Agencia Tributariaan verotuksellisena asukkaana. Tämä sisältää NIE:n (Número de Identificación de Extranjero) hankkimisen, jos sinulla ei ole sitä jo, rekisteröitymisen verovelvollisten luetteloon (censo de contribuyentes) ja Padróniin (kunnallinen rekisteri) sen kunnan osalta, jossa asut. Padróniin rekisteröityminen on teknisesti erillinen velvollisuus verorekisteröinnistä, mutta veroviranomaiset käyttävät sitä usein todisteena asuinpaikasta. Suomalaisten kannattaa muistaa, että varainsiirtovero (impuesto de transmisiones patrimoniales) Espanjassa toimii eri tavalla kuin Suomen varainsiirtovero.

Modelo 720: ulkomaisten varojen ilmoitus?

Espanjan verotuksellisten asukkaiden, joilla on ulkomailla yli 50 000 € varallisuutta missä tahansa kolmesta luokasta, on jätettävä informatiivinen ilmoitus — Modelo 720 — 31. maaliskuuta mennessä joka vuosi. Kolme luokkaa ovat: pankkitilit, arvopaperit ja sijoitukset (osakkeet, rahastot, vakuutukset) ja kiinteistöt. Jos jokin yksittäinen luokka ylittää 50 000 €, kaikki tämän luokan varat on ilmoitettava. Alun perin Modelo 720 sisälsi ankarat seuraamukset — jopa 150 € jokaista tietoyksikköä kohti myöhästyneestä tai virheellisestä ilmoituksesta, vähintään 10 000 €, ja ilmoittamattomia varoja voitiin kohdella perusteettomina myyntivoittoina, joita verotettiin marginaaliverokannalla. Euroopan unionin tuomioistuin päätti tammikuussa 2022 (asia C-788/19), että nämä seuraamukset olivat suhteettomia ja rikkoivat EU-oikeutta. Espanja muutti seuraamuksia vastaavasti, mutta ilmoitusvelvollisuus säilyy. Nykyiset seuraamukset myöhästyneestä tai puutteellisesta ilmoituksesta on merkittävästi alennettu mutta soveltuvat edelleen.

Ulkomailla asuvan verovelvollisuudet?

Jos et ole Espanjan verotuksellinen asukas mutta omistat kiinteistön Espanjassa, sinulla on silti verovelvollisuuksia. Monet kiinteistönomistajat eivät ole tietoisia näistä, ja niiden täyttämättä jättäminen voi johtaa sakkoihin ja korkoihin. Modelo 210: ulkomailla asuvan tulovero Kaikkien Espanjassa kiinteistön omistavien ulkomailla asuvien on tehtävä Modelo 210 vuosittain, vaikka kiinteistöä ei vuokrata. On olemassa kaksi skenaariota: