Налоговое резидентство в Испании: правило 183 дней и не только

Почему налоговое резидентство важнее, чем кажется

Если вы владеете недвижимостью в Испании, проводите там значительное время или планируете переезд, налоговое резидентство — это не бюрократическая мелочь, которую можно отложить на потом. Это ключевой фактор, определяющий, сколько вы платите налогов, где их платите и что обязаны декларировать. Ошибка обойдётся дорого: двойное налогообложение, штрафы и годы разбирательств сразу с двумя налоговыми службами.

Правила испанского налогового резидентства шире, чем большинство иностранцев предполагает. Чтобы стать налоговым резидентом Испании, не обязательно жить там круглый год. Даже 183 дня — не единственный критерий: вас могут «затянуть» в испанскую налоговую систему по другим основаниям, независимо от того, сколько ночей вы провели в испанской постели. А получив статус налогового резидента, вы платите налог со всего мирового дохода, а не только с заработанного в Испании.

В этом руководстве разобраны все правила, исключения и практические последствия. Подробно рассматриваем правило 183 дней, затем переходим к критериям, которые застают многих собственников врасплох. Объясняем, что происходит, когда обе страны считают вас своим налоговым резидентом, как «Закон Бекхэма» может резко снизить налог, что должны декларировать нерезиденты и что ждёт вас при выезде из Испании. На реальных сценариях — пенсионеры, удалённые работники, предприниматели, инвесторы — показываем, как эти правила работают на практике. Для россиян добавим важное: после 2022 года перевод средств в Испанию через крупнейшие банки РФ затруднён санкциями, поэтому большинство клиентов проводит расчёты через банки Армении, Казахстана, ОАЭ или Сербии — это влияет на сроки покупки и логистику открытия испанского счёта.

Правило 183 дней: что считается, а что нет

Главное правило простое: если вы провели в Испании более 183 дней в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря), вы — налоговый резидент Испании за весь этот год. Это закреплено в статье 9 закона о подоходном налоге с физических лиц (Ley 35/2006 del IRPF). Но детали имеют огромное значение.

Что считается «днём пребывания»

Испания засчитывает любой день, в который вы физически находились в стране, даже частично. Прилетели в аэропорт Аликанте во вторник в 23:00 — это день. Вылетели из Малаги в среду в 6 утра — ещё один день. Минимального количества часов нет: любое физическое присутствие на испанской земле в течение календарного дня = один полный день.

Это отличается от подхода других стран. Великобритания, например, считает «по полночам». Испания так не делает: достаточно любого присутствия в течение дня.

Кратковременные выезды («ausencias esporádicas»)

Здесь начинаются сложности. Agencia Tributaria (испанская налоговая) может включить «кратковременные выезды» в счёт дней пребывания в Испании, если вы не докажете налоговое резидентство в другой стране. Если вы живёте в Испании, но улетели в отпуск на две недели в Таиланд или в командировку в Лондон, эти дни всё равно могут быть зачтены в счёт 183 дней. Бремя доказывания — на вас. Чтобы исключить дни за границей из подсчёта, нужен сертификат о налоговом резидентстве (certificado de residencia fiscal) другой страны. Без него Agencia Tributaria вправе считать ваши отъезды временными и включать их в 183 дня.

Эта норма ловит многих. Британский пенсионер, проведший 10 месяцев в Испании, месяц в Великобритании у родственников и месяц в путешествиях, может думать, что провёл «всего 10 месяцев» (около 304 дней). Но если он не докажет резидентство в другой стране, налоговая засчитает все 365 — впрочем, он и так далеко за порогом. Норма о кратковременных выездах критична для тех, кто балансирует у отметки 183.

Календарный год, а не скользящий период

Испания строго использует календарный год. Никакого «split-year treatment», как в Великобритании. Если вы переехали в Испанию 1 июля 2026 года, до конца года остаётся 184 дня (с 1 июля по 31 декабря). Этого достаточно, чтобы сработало правило 183 дней. Вы становитесь налоговым резидентом за весь 2026 год, хотя физически прожили в стране всего полгода.

И наоборот: если вы прилетели 5 июля, остаётся 180 дней — чуть ниже порога. Перенос даты переезда на несколько суток может сильно изменить картину. Однако, как мы увидим, 183 дня — не единственный критерий, и налоговая будет смотреть глубже, если заподозрит обход системы.

Как отслеживают дни

Испания не штампует паспорта граждан ЕС/ЕЭП, прибывающих в Шенгенскую зону. Как же Agencia Tributaria узнаёт, сколько дней вы провели в Испании? По косвенным данным: транзакции банковских карт, потребление коммунальных услуг, метаданные мобильных операторов (геолокация), визиты к врачу, записи о зачислении детей в школу, активность в соцсетях, данные авиакомпаний о пересечении границ (API/PNR). На практике у налоговой огромный арсенал данных, и она всё лучше их сопоставляет.

Не думайте, что отсутствие штампа в паспорте означает, что никто не считает. При проверке бремя доказывания переходит на вас. Ведите аккуратные записи: посадочные талоны, счета из отелей за границей, а лучше — календарь с указанием местоположения по каждому дню.

Центр жизненных интересов (Centro de Intereses Vitales)

Правило 183 дней — лишь первый из трёх независимых критериев налогового резидентства Испании. Вы можете быть признаны резидентом, даже если провели в стране меньше 183 дней — при условии, что «ядро или база ваших активов или экономических интересов» находится в Испании прямо или косвенно. На практике это разделяется на два теста.

Семейные связи

Если ваш супруг (или партнёр, являющийся вторым родителем ваших детей) и/или несовершеннолетние дети живут в Испании, налоговая презюмирует, что ваш центр жизненных интересов — здесь. Презумпция оспоримая — вы можете попытаться её опровергнуть, — но бремя доказывания на вас, и выиграть такое дело сложно.

Классический сценарий: предприниматель, который большую часть года работает за пределами Испании, но его семья живёт на Коста-дель-Соль, а дети учатся в испанской школе. Даже если он сам проводит в Испании всего 90 дней в году, Agencia Tributaria будет утверждать, что он налоговый резидент, потому что его семья — центр жизненных интересов — здесь.

Чтобы опровергнуть презумпцию, надо доказать: несмотря на то что семья в Испании, основные интересы — в другом месте. Это может сработать, если у вас сохраняется основное жильё за границей, вы юридически разъехались с супругом или есть документальные причины (например, решение суда), почему семейное устройство не отражает место вашей основной жизни. На практике почти не работает.

Недвижимость и личные связи

Помимо семьи, налоговая смотрит, где ваше основное жильё, где открыты банковские счета, где зарегистрирован автомобиль, к какому врачу вы прикреплены, в каких клубах состоите. Ни один отдельный фактор не решает всё, но картина в целом — да. Если основная часть личной жизни «заякорена» в Испании, это аргумент в пользу резидентства.

Само по себе владение испанской недвижимостью не делает вас резидентом. Многие нерезиденты владеют жильём в Испании. Но если эта недвижимость — ваш основной дом (полностью обставлен, ваши вещи там, корреспонденция приходит туда), а имущество за границей сдаётся или формально, баланс смещается.

Центр экономических интересов

Третий критерий — где вы зарабатываете деньги или управляете капиталом. Если главный источник дохода или большая часть активов связаны с Испанией, это самостоятельно устанавливает резидентство.

Для предпринимателей важно: где работает бизнес, где принимаются ключевые решения, откуда приходит основная выручка. Цифровой предприниматель, ведущий e-commerce из домашнего офиса в Марбелье и продающий покупателям по всему миру, имеет центр экономических интересов в Испании — управление бизнесом ведётся отсюда, даже если клиенты в других странах.

Для инвесторов вопрос — где управляется основной портфель и куда поступает доход. Если у вас сдаваемые квартиры в Испании, дающие большую часть дохода, центр экономических интересов здесь. Если инвестиции диверсифицированы и управляются из другой страны, картина менее однозначна.

Для наёмных сотрудников важны местонахождение работодателя и место выполнения работы. Удалённые сотрудники иностранных компаний, работающие из Испании, сталкиваются со сложными вопросами — об этом мы расскажем в разделе с реальными сценариями.

Двойное налоговое резидентство: когда вас «забирают» обе страны

Вполне возможно — и встречается чаще, чем кажется — соответствовать критериям резидентства сразу двух стран. Вы могли провести в Испании 190 дней (сработало правило 183 дней), при этом страна вашего происхождения тоже считает вас резидентом, потому что семья, дом и экономические интересы остались там.

Тут на сцену выходят соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН, по-испански Convenios de Doble Imposición). У Испании заключены СИДН более чем с 90 странами, большинство — по модели ОЭСР. В них есть «правила tie-breaker», которые определяют, какая страна имеет приоритетное право облагать вас налогом.

Каскад tie-breaker

Стандартный tie-breaker ОЭСР построен иерархически: каждый следующий тест применяется только если предыдущий не разрешил конфликт.

1. Постоянное жильё: в какой стране у вас есть постоянное жильё, доступное вам? Если оно только в одной — она и выигрывает. Если в обеих — переходим к следующему тесту.

2. Центр жизненных интересов: в какой стране более тесные личные и экономические связи? Семья, социальные связи, профессия, политическая и культурная активность, место бизнеса, где вы управляете имуществом. Если ответ ясен — эта страна и выигрывает. Если нет — далее.

3. Habitual abode: в какой стране вы проводите больше времени? Оценивается за период, достаточный для выявления закономерности, а не только за текущий год. Если не разрешает — далее.

4. Гражданство: чьим гражданином вы являетесь? Если одной из стран — она выигрывает. Если обеих или ни одной — далее.

5. Взаимное соглашение: компетентные органы обеих стран решают вопрос в порядке взаимной договорённости. Случается редко и может тянуться годами.

На практике большинство случаев разрешается на шаге 1 или 2. Главный вывод: владение недвижимостью в Испании автоматически не делает вас испанским резидентом для целей СИДН, если в стране происхождения у вас сохраняется постоянное жильё. Но как только вы продаёте дом за границей и испанское жильё становится вашим единственным постоянным — баланс резко смещается.

Особенности по странам

СИДН Испания-Великобритания (2013) близко следует модели ОЭСР. Государственная пенсия (UK state pension) облагается только в Великобритании. Государственные служебные пенсии (госслужба, военные) — только в Великобритании. Частные пенсии — только в Испании после получения статуса испанского резидента. Это многих британских пенсионеров застаёт врасплох: их корпоративная пенсия, которая облагалась в Великобритании, становится облагаемой в Испании по более высоким ставкам.

СИДН Испания-Германия даёт сходный режим, но с заметными отличиями для государственных пенсий и отдельных видов инвестиционного дохода. Немецкие правила exit tax причудливо взаимодействуют с испанской системой при выезде немецкого резидента.

СИДН Испания-Нидерланды (обновлено в 2022) следует модели ОЭСР. Голландская государственная пенсия (AOW) облагается в Нидерландах. Профессиональные пенсии, как правило, облагаются только в Испании после получения испанского резидентства, за исключением пенсий за государственную службу.

СИДН Испания-Франция: французские государственные и служебные пенсии облагаются только во Франции. Частные пенсии — в Испании. Французские социальные взносы (CSG/CRDS) остаются предметом споров для французов, живущих в Испании. Все имущественные сделки во Франции по-прежнему оформляет notaire — это аналог испанского нотариуса.

Скандинавские СИДН (Швеция, Норвегия, Финляндия) обычно следуют модели ОЭСР. Северные государственные пенсии могут оставаться облагаемыми в стране происхождения в зависимости от конкретных положений договора. Шведские государственные пенсии облагаются в обеих странах с механизмом зачёта. Норвежские — обычно только в Норвегии.

С Россией СИДН действовало с 2000 года, но в 2023 году Россия приостановила его действие односторонне; Испания пока продолжает применять договор. Для россиян это означает, что классический механизм зачёта может не сработать симметрично — каждый случай требует консультации с двумя налоговыми консультантами.

Получение статуса испанского налогового резидента: обязанности

Как только вы стали налоговым резидентом Испании — по выбору или в силу закона, — вы платите налог со всего мирового дохода. Не только с дохода из Испании, а отовсюду: сдача в аренду заграничной недвижимости, пенсии из родной страны, дивиденды, прирост капитала от продажи акций, проценты по счетам где угодно. Всё.

Регистрация

Вы должны зарегистрироваться в Agencia Tributaria как налоговый резидент. Это включает получение NIE (Número de Identificación de Extranjero), если его ещё нет, постановку на учёт в реестре налогоплательщиков (censo de contribuyentes) и регистрацию в Padrón (муниципальный реестр) того муниципалитета, где вы живёте. Padrón формально — отдельная обязанность, но налоговая часто использует его как доказательство резидентства.

Годовая декларация: Modelo 100

Налоговые резиденты Испании обязаны подавать годовую декларацию о доходах (declaración de la renta, Modelo 100) с апреля по июнь за предыдущий календарный год. Декларация охватывает весь мировой доход: зарплату, доход от самозанятости, пенсии, арендный доход (от испанской и зарубежной недвижимости), инвестиционный доход (дивиденды, проценты, прирост капитала) и прочие доходы, включая вменённый доход по несдаваемой недвижимости.

Испанская система делит доход на две категории: общий доход (renta general) и сберегательный доход (renta del ahorro). Они облагаются по разным ставкам.

Ставки IRPF на 2026 год: общий доход

Подоходный налог (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) применяется по прогрессивной шкале к общему доходу. Ставки складываются из государственной и региональной составляющих, причём региональная зависит от автономного сообщества. На 2026 год стандартные совокупные ставки примерно такие:

Это стандартные государственные ставки. Автономные сообщества могут корректировать региональную составляющую, поэтому фактические ставки различаются. Каталония и Валенсия обычно чуть выше на верхних ступенях. Мадрид исторически держал более низкие региональные ставки и потому считается более «дружелюбным» для крупных доходов. Разница на верхней предельной ставке может достигать 1-3 процентных пунктов.

Ставки сберегательного дохода на 2026 год

Инвестиционный доход — дивиденды, проценты, прирост капитала от продажи активов — облагается отдельно по более низким ставкам:

Основные вычеты и льготы

Налоговые резиденты Испании пользуются рядом вычетов: личный минимум €5 550 (увеличивается для лиц старше 65 и 75 лет), детские вычеты (€2 400 за первого ребёнка, €2 700 за второго, €4 000 за третьего, €4 500 за каждого последующего), вычеты на ипотеку основного жилья (только по ипотекам, оформленным до 2013 года). Взносы в испанские пенсионные планы вычитаются до €1 500 в год (снижено относительно прежних лимитов). Доступна совместная подача декларации для супругов — выгодна парам с неравными доходами.

Налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio)

Испания взимает налог на богатство с чистых активов налоговых резидентов сверх определённых порогов. На 2026 год общая льгота — €700 000, плюс дополнительная €300 000 на основное жильё (vivienda habitual). То есть чистое богатство испанского резидента до примерно €1 000 000 (включая основное жильё) обычно не облагается.

Выше порога ставки прогрессивные — от 0,2% до 3,5% в зависимости от автономии. Мадрид традиционно применял 100%-ную bonificación (фактически нулевой налог на богатство), однако национальный «налог солидарности» (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas) применяется к чистому богатству свыше €3 млн независимо от региона по ставкам 1,7-3,5%.

Для собственников недвижимости в расчёт налога на богатство включается вся недвижимость по наибольшей из стоимостей: кадастровой, цене приобретения или подтверждённой налоговой. Ипотека уменьшает облагаемую базу. Зарубежные активы для резидентов тоже включаются — и тут мы приходим к Modelo 720.

Modelo 720: декларация зарубежных активов

Налоговые резиденты Испании, владеющие активами за рубежом на сумму свыше €50 000 в любой из трёх категорий, обязаны подавать информационную декларацию — Modelo 720 — до 31 марта каждого года. Три категории: банковские счета; ценные бумаги и инвестиции (акции, фонды, страховки); недвижимость. Если хоть одна категория превысила €50 000, в ней нужно декларировать всё.

Изначально Modelo 720 нёс драконовские штрафы — до €150 за каждую единицу данных при опоздании или ошибке, минимум €10 000, а недекларированные активы могли быть признаны «необъяснимым приростом капитала» и обложены по предельной ставке. Европейский суд в январе 2022 года (дело C-788/19) признал эти санкции непропорциональными и нарушающими право ЕС. Испания снизила штрафы, но сама обязанность подавать декларацию осталась. Действующие штрафы за просрочку или неполноту существенно мягче, но применяются.

Декларация — информационная, сама по себе налога не порождает. Но если её не подать, у Agencia Tributaria появляются основания изучать ваши мировые активы и доначислять налог по любым «недекларированным» доходам. На практике Modelo 720 — обязательное условие для любого резидента со значимыми зарубежными активами. Форма сложная; большинству иностранцев нужна профессиональная помощь.

«Закон Бекхэма»: фиксированные 24% для новоприбывших

Специальный налоговый режим для прибывающих работников — в обиходе «Закон Бекхэма» (Régimen Especial para Trabajadores Desplazados, регулируется статьёй 93 закона IRPF) — один из самых привлекательных налоговых стимулов для тех, кто переезжает в Испанию. Назван в честь футболиста Дэвида Бекхэма, ставшего одним из первых известных пользователей режима при переходе в «Реал Мадрид». С момента введения в 2005 году режим расширялся и реформировался многократно.

Как это работает

Квалифицирующиеся лица могут выбрать налогообложение по правилам подоходного налога для нерезидентов (IRNR), физически проживая в Испании. На практике это означает:

Фиксированная ставка 24% на испанский трудовой доход и доход от самозанятости до €600 000 (свыше €600 000 — 47%). Сравните со стандартной прогрессией 19-47% — для высокооплачиваемых экономия существенная.

Облагается только испанский доход. Зарубежный доход (кроме трудового) в Испании не облагается. Это критическая выгода: дивиденды по иностранным инвестициям, аренда заграничной недвижимости, прирост капитала по иностранным активам — ничто из этого не подпадает под испанский налог в рамках режима. Вы платите как нерезидент: в декларации только испанский доход.

Нет налога на богатство на активы за пределами Испании. Только испанские активы. Подавать Modelo 720 не требуется.

Срок: шесть лет. Режим действует в год, когда вы стали испанским налоговым резидентом, и следующие пять лет — всего шесть лет.

Кто подходит (после реформы 2023)

После реформы Startups Law (Ley 28/2022) круг лиц значительно расширился. Вы можете претендовать, если:

Не были испанским налоговым резидентом в пяти налоговых годах, предшествующих году прибытия. Переезжаете в Испанию по одному из оснований: трудовой контракт с испанским работодателем (или с иностранным — для работы в Испании); назначение директором испанской компании (при условии, что владеете не более 25% долей); ведение предпринимательской деятельности в Испании (новое с реформы 2023); высококвалифицированная деятельность с услугами стартапам, обучением, исследованиями или инновациями.

Цифровые кочевники и удалённые работники иностранных компаний тоже могут претендовать, если у них есть разрешение на удалённую работу из Испании (виза цифрового кочевника) и они соответствуют остальным условиям.

Как подать

Заявку надо подать в течение шести месяцев с момента регистрации в испанской соцслужбе или начала деятельности, дающей право на режим. Заявление подаётся по форме Modelo 149; после одобрения годовые декларации подаются по Modelo 151 вместо стандартной Modelo 100. Выбор необратим в течение шестилетнего срока, но добровольный отказ возможен.

Ограничения

Режим не распространяется на доход от постоянного представительства в Испании, не связанного с квалифицирующей деятельностью. Вы не можете пользоваться положениями СИДН, рассчитанными на резидентов (формально вы облагаетесь как нерезидент). Это значит, что льготные ставки удерживаемого налога на дивиденды и проценты из вашей родной страны по СИДН могут не применяться — обычно они требуют реального резидентства. Это нюанс, требующий продуманного планирования с трансграничным налоговым консультантом.

Обязанности нерезидентов

Если вы не налоговый резидент Испании, но владеете там недвижимостью, обязанности у вас всё равно есть. Многие собственники о них не знают, и неисполнение оборачивается штрафами и пенями.

Modelo 210: подоходный налог нерезидентов

Все нерезиденты-собственники недвижимости в Испании обязаны ежегодно подавать Modelo 210, даже если жильё не сдаётся. Сценариев два.

Если вы сдаёте недвижимость: декларируется валовой арендный доход; можно вычесть разрешённые расходы (но только для резидентов ЕС/ЕЭП — нерезиденты ЕС расходы не вычитают). Чистый доход облагается по ставке 19% для резидентов ЕС/ЕЭП или 24% для остальных. При регулярной аренде декларации подаются ежеквартально.

Если не сдаёте: Испания применяет вменённый арендный доход (imputación de rentas inmobiliarias) на несдаваемую недвижимость. Он рассчитывается как 1,1% от кадастровой стоимости (или 2%, если кадастр не пересматривался последние десять лет). Этот вменённый доход облагается по 19% (ЕС/ЕЭП) или 24% (не-ЕС). Для жилья с кадастровой стоимостью €100 000 вменённый доход = €1 100, налог для резидента ЕС = €209 в год. Декларация подаётся ежегодно до 31 декабря следующего года.

После Brexit британские граждане для этих целей считаются нерезидентами ЕС. То есть владельцы из Великобритании не могут вычитать расходы из арендного дохода и платят 24% вместо 19%. Это серьёзное «наказание»: на жильё с €12 000 годовой аренды и €4 000 расходов резидент ЕС платит 19% от €8 000 (€1 520), а британец — 24% от €12 000 (€2 880). Разница почти вдвое.

IBI и другие местные налоги

Нерезиденты платят те же местные налоги, что и резиденты: IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), basura (вывоз мусора) и применимые местные надбавки. По местным налогам режим резидентства роли не играет.

Налог на выезд (Impuesto de Salida)

Если вы испанский налоговый резидент и решили уехать из Испании, может возникнуть «налог на выезд». Испания ввела правила exit tax (disposición adicional primera Регламента IRPF) для тех, кто был испанским резидентом не менее десяти из пятнадцати налоговых лет, предшествующих году отъезда.

Налог применяется к нереализованной прибыли по существенным долям участия. Конкретно: если у вас в совокупности есть доли в любой компании рыночной стоимостью более €4 000 000 либо вы владеете не менее 25% в любой компании рыночной стоимостью более €1 000 000, нереализованная прибыль облагается так, как если бы доли были проданы в день отъезда.

Для резидентов ЕС/ЕЭП, переезжающих в другую страну ЕС/ЕЭП, налог отсрочивается (но не отменяется) — до фактической продажи долей, переезда в страну вне ЕС/ЕЭП либо истечения десяти лет с момента отъезда. При переезде за пределы ЕС/ЕЭП налог уплачивается сразу.

На недвижимость exit tax не распространяется — только на доли и участия. Если ваше основное имущество — недвижимость, а не доли в компаниях, exit tax вас вряд ли коснётся. Но для владельцев ценных испанских компаний это серьёзный фактор при планировании выезда.

Практические сценарии

Сценарий 1: британский пенсионер

Маргарет, 68 лет, продала дом в Midlands и купила двухкомнатную квартиру в Торревьехе за €145 000. Получает UK state pension £10 600 в год и частную корпоративную пенсию £18 000 в год. Планирует жить в Испании круглогодично.

Маргарет — налоговый резидент Испании, так как живёт там больше 183 дней. Её UK state pension по СИДН облагается только в Великобритании. Её частная пенсия — только в Испании; она должна декларировать её в Modelo 100. По текущим ставкам её частная пенсия (около €21 000) попадает в диапазон 19-24%. После личного минимума и применимых вычетов испанский налог на пенсию — примерно €2 500-€3 000. Ей надо ещё добиться, чтобы Великобритания перестала облагать её частную пенсию: для этого предъявить HMRC справку об испанском резидентстве. Если в Великобритании у неё счета или инвестиции свыше €50 000, нужно подать Modelo 720. UK income tax на частную пенсию больше не платится, но UK state pension придётся отразить в испанской декларации (освобождена по СИДН, но указывается).

Сценарий 2: немецкий удалёнщик

Клаус, 35 лет, разработчик ПО, работает в мюнхенской компании. Получил визу цифрового кочевника и планирует работать из Валенсии. Зарплата — €85 000 в год. У него квартира в Мюнхене, которую он оставит и будет сдавать.

Клаус становится испанским налоговым резидентом. Он может подать на «Закон Бекхэма»: в предыдущие пять лет испанским резидентом не был, есть трудовой контракт. По «Закону Бекхэма» его зарплата €85 000 будет облагаться по фиксированной 24% — около €20 400. Аренда в Мюнхене в Испании не облагается (это иностранный нетрудовой доход). Без режима зарплата подпала бы под прогрессивный IRPF (примерно €24 000-€26 000 налога), и мюнхенская аренда тоже декларировалась бы и облагалась. «Закон Бекхэма» экономит существенно. По СИДН Испания-Германия Германия сохраняет право облагать мюнхенскую аренду, и Клаус продолжает декларировать её в Германии. Все сделки по немецкой недвижимости по-прежнему оформляет Notar.

Сценарий 3: голландский предприниматель

Питер, 52 года, владеет консалтинговой фирмой (BV) в Нидерландах с прибылью €200 000 в год. С супругой купил виллу в Марбелье и планирует проводить в Испании восемь месяцев в году, возвращаясь в Нидерланды на встречи с клиентами.

Питер — испанский налоговый резидент (более 183 дней, семья в Испании). Его мировой доход облагается в Испании. Прибыль BV облагается в Нидерландах на корпоративном уровне. Когда Питер получает зарплату или дивиденды от BV, они облагаются в Испании. По СИДН Испания-Нидерланды дивиденды от голландской компании в адрес испанского резидента облагаются у источника максимум 15% в Нидерландах, с зачётом в Испании. Питер должен аккуратно перестроить вознаграждение — испанский налоговый консультант вместе с голландским belastingadviseur оптимизируют соотношение зарплаты и дивидендов. Modelo 720 — обязательно: доли в BV и голландские счета. Активы и доход супруги тоже облагаются в Испании. Взносы в голландский пенсионный план нужно сверить с испанскими правилами вычетов. Голландское налогообложение инвестиционного дохода через систему Box 3 продолжает применяться для дохода, связанного с Нидерландами.

Сценарий 4: французская инвесторка

Софи, 45 лет, владеет диверсифицированным портфелем французской недвижимости (три арендные квартиры в Лионе на €600 000 в сумме) и финансовых инвестиций (€400 000 в assurance vie и акциях). Переезжает в Барселону работать в испанскую IT-компанию за €120 000 в год.

Софи становится испанским налоговым резидентом. Может оформить «Закон Бекхэма»: её испанская зарплата облагается по 24% (около €28 800), а французская аренда и инвестиционный доход освобождены от испанского налога. Французский налог на лионскую аренду продолжает платить (подаёт во Франции декларацию нерезидента). Без «Закона Бекхэма» весь её французский доход тоже облагался бы в Испании с зачётом французского налога по СИДН. Для Софи «Закон Бекхэма» крайне выгоден. Доход от assurance vie при реализации в рамках режима тоже освобождён. После окончания шестилетнего срока она переходит на обычное испанское резидентство и обязана декларировать всё — планировать переход надо не позже четвёртого года. Также нужно учесть французский exit tax (на нереализованные приросты), который мог применяться при выезде из Франции. Все французские сделки с недвижимостью по-прежнему оформляет notaire.

Типичные ошибки и как их избежать

1. Быть резидентом сразу двух стран без разрешения конфликта

Это самая дорогая ошибка. Вы подаёте декларации в обеих странах, платите налог в обеих и либо переплачиваете огромную сумму, либо — что хуже — недоплачиваете в одной и попадаете на штрафы. Решение: определите резидентство по правилам tie-breaker применимого СИДН, получите сертификат о налоговом резидентстве в «выигравшей» стране и предъявите его налоговой другой страны. Делать это надо проактивно, а не после проверки.

2. Не декларировать зарубежные счета (Modelo 720)

Многие новоиспечённые резиденты не знают об обязанности подавать Modelo 720 или считают её «всего лишь информационной». Хотя штрафы снижены после решения Европейского суда, неподача всё равно приводит к проверкам и возможному доначислению по мировому доходу. Декларируйте всё. Эта форма — информационная: налог сама по себе не создаёт, — но защищает от куда худших последствий.

3. Считать, что родная страна сама перестанет вас облагать

Переезд в Испанию не отменяет автоматически ваших обязанностей в стране происхождения. Обычно нужно официально уведомить родную налоговую, сняться с учёта как резидент и предъявить доказательства нового испанского резидентства. До этого момента родная страна вполне может продолжать считать вас резидентом и облагать мировой доход. В некоторых странах (особенно в США, где налог платят граждане независимо от резидентства) обязанность вообще не прекращается.

4. Неправильный подсчёт дней

День прилёта и день вылета засчитываются оба. Транзит через испанский аэропорт тоже считается. Путаница между правилом 183 дней и шенгенским правилом 90/180 (которое — иммиграционное, не налоговое) ведёт к ошибкам. Ведите точный учёт.

5. Игнорирование правила центра жизненных интересов

Ровно 182 дня в Испании не гарантируют нерезидентства. Если семья живёт в Испании, правило 183 дней становится неважным — вы и так резидент. Многие «стратеги 180 дней» зациклены на подсчёте суток и упускают критерии, которые на самом деле определяют статус.

6. Не планировать окончание «Закона Бекхэма»

«Закон Бекхэма» длится шесть лет. По окончании вы переходите с фиксированных 24% на прогрессию до 47%, и весь мировой доход становится налогооблагаемым. Без подготовки к этому переходу — реструктуризация инвестиций, тайминг продаж активов, корректировка пакета вознаграждения — налоговый шок может быть тяжёлым.

7. Не подавать декларации нерезидента

Нерезиденты-собственники обязаны ежегодно подавать Modelo 210, даже если жильё не сдаётся. Сумма налога невелика (обычно €200-€400), но неподача оборачивается штрафами, пенями и осложнениями при продаже. Нотариус удерживает 3% от цены продажи, когда продаёт нерезидент, и неурегулированные налоги осложняют возврат этого удержания.

Профессиональная помощь

Испанское налоговое резидентство — не задача «сделай сам» для тех, у кого значимый доход или активы. Взаимодействие испанского права, СИДН и правил вашей родной страны порождает сложности, которые универсальный совет не закроет. Нужен gestor fiscal или asesor fiscal (испанский налоговый консультант), разбирающийся в международном налогообложении, в идеале — с опытом по налогоплательщикам именно из вашей страны.

Ориентир по затратам: €500-€1 500 за первичную консультацию и налоговое планирование переезда, €300-€800 в год за стандартную подачу Modelo 100, €150-€300 за Modelo 720 и €200-€400 в год за декларации нерезидента Modelo 210. Эти суммы скромны на фоне налоговой экономии (или штрафов, которых удастся избежать) благодаря грамотным советам.

Получайте сертификаты о налоговом резидентстве заранее. Всё подавайте в срок. Ведите тщательный учёт перемещений. И главное — планируйте до переезда, а не после. Решения, принятые за полгода до и после переезда в Испанию, определяют ваш налоговый статус на годы вперёд.

Часто задаваемые вопросы

Правило 183 дней: что считается, а что нет?

Главное правило простое: если вы провели в Испании более 183 дней в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря), вы — налоговый резидент Испании за весь этот год. Это закреплено в статье 9 закона о подоходном налоге с физических лиц (Ley 35/2006 del IRPF). Но детали имеют огромное значение. Что считается «днём». Испания засчитывает любой день, в который вы физически находились в стране, даже частично. Прилетели в аэропорт Аликанте во вторник в 23:00 — это день. Вылетели из Малаги в среду в 6 утра — ещё один день. Минимального количества часов нет: любое физическое присутствие на испанской земле в течение календарного дня = один полный день.

Центр экономических интересов?

Третий критерий — где вы зарабатываете деньги или управляете капиталом. Если главный источник дохода или большая часть активов связаны с Испанией, это самостоятельно устанавливает резидентство. Для предпринимателей важно: где работает бизнес, где принимаются ключевые решения, откуда приходит основная выручка. Цифровой предприниматель, ведущий e-commerce из домашнего офиса в Марбелье и продающий покупателям по всему миру, имеет центр экономических интересов в Испании — управление бизнесом ведётся отсюда, даже если клиенты в других странах.

Получение статуса испанского налогового резидента: обязанности?

Как только вы стали налоговым резидентом Испании — по выбору или в силу закона, — вы платите налог со всего мирового дохода. Не только с дохода из Испании, а отовсюду: сдача в аренду заграничной недвижимости, пенсии из родной страны, дивиденды, прирост капитала от продажи акций, проценты по счетам где угодно. Всё. Регистрация. Вы должны зарегистрироваться в Agencia Tributaria как налоговый резидент. Это включает получение NIE (Número de Identificación de Extranjero), если его ещё нет, постановку на учёт в реестре налогоплательщиков (censo de contribuyentes) и регистрацию в Padrón (муниципальный реестр) того муниципалитета, где вы живёте. Padrón формально — отдельная обязанность, но налоговая часто использует его как доказательство резидентства.

Modelo 720: декларация зарубежных активов?

Налоговые резиденты Испании, владеющие активами за рубежом на сумму свыше €50 000 в любой из трёх категорий, обязаны подавать информационную декларацию — Modelo 720 — до 31 марта каждого года. Три категории: банковские счета; ценные бумаги и инвестиции (акции, фонды, страховки); недвижимость. Если хоть одна категория превысила €50 000, в ней нужно декларировать всё. Изначально Modelo 720 нёс драконовские штрафы — до €150 за каждую единицу данных при опоздании или ошибке, минимум €10 000, а недекларированные активы могли быть признаны «необъяснимым приростом капитала» и обложены по предельной ставке. Европейский суд в январе 2022 года (дело C-788/19) признал эти санкции непропорциональными и нарушающими право ЕС. Испания снизила штрафы, но сама обязанность подавать декларацию осталась. Действующие штрафы за просрочку или неполноту существенно мягче, но применяются.

Обязанности нерезидентов?

Если вы не налоговый резидент Испании, но владеете там недвижимостью, обязанности у вас всё равно есть. Многие собственники о них не знают, и неисполнение оборачивается штрафами и пенями. Modelo 210: подоходный налог нерезидентов. Все нерезиденты-собственники недвижимости в Испании обязаны ежегодно подавать Modelo 210, даже если жильё не сдаётся. Сценариев два: